Mai 2, 2018
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation à la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation pour la période allant de mars 2010 à février 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur résidentiel spécialisé dans les services d'installation de bardages. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer la taxe d'utilisation sur divers achats effectués par le contribuable au cours de la période contrôlée. Le contribuable était enregistré pour la taxe d'utilisation et n'a pas rempli de déclaration fiscale pour déclarer ses ventes ou sa taxe d'utilisation pour la période d'audit initiale de trois ans. Conformément au Virginia Code § 58.1-634,la période de contrôle a été étendue à six ans car il était évident que le contribuable était tenu par la loi de déposer une déclaration et qu'il ne l'avait pas fait.
Le contribuable soutient que la dette comprend les transactions d'achat sur lesquelles la taxe sur les ventes a été perçue. Le contribuable fait valoir que la perception de la taxe devrait être prise en charge parce qu'il n'a pas de comptes exonérés auprès des détaillants et que les magasins de bureaux et les établissements de vente au détail perçoivent la taxe sur les ventes pour toutes les ventes.
DÉTERMINATION
Dossiers du contribuable
Le code de Virginia§ 58.1-633 A stipule :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou de l'utilisation de la taxe. les achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, ainsi que tous les autres renseignements pertinents qui peuvent être demandés par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10 -210-470, qui interprète lecode de Virginie § 58.1-633,stipule que "[t]oute personne qui est tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, est tenue de conserver pendant trois ans les documents adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à payer". Ces documents comprennent les registres de tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans l'exercice de l'activité et les registres de toutes les marchandises achetées, y compris les connaissements, les factures, les bons de commande et d'autres preuves justifiant chaque achat.
Les registres du contribuable ne contenaient pas d'informations suffisantes pour vérifier si les taxes sur les ventes ou l'utilisation avaient été payées sur les transactions d'achat effectuées au cours de la période d'audit, car de nombreuses factures manquaient dans les registres du contribuable. L'auditeur a examiné le grand livre du contribuable, toutes les factures disponibles et les relevés de cartes de crédit professionnelles et a inclus dans l'audit les transactions identifiées comme des achats potentiels de biens meubles corporels ou de services imposables. Le contribuable a alors eu la possibilité de fournir des documents et des factures supplémentaires, mais il ne l'a pas fait.
Dans ce cas, le contribuable n'a pas fourni de documents permettant de vérifier le paiement de la taxe sur les ventes ou de la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels. Le contribuable a par la suite fourni des factures qui justifient la suppression de certaines exceptions d'achat de l'audit. La responsabilité de l'audit sera révisée en conséquence. Le contribuable n'a toutefois pas fourni de documents justifiant la suppression des autres achats contestés. En l'absence de documentation, les points restants seront maintenus dans l'audit.
Le document public 08-29 (4/2/08) traite de la politique du département en matière de conservation des documents et indique que la présentation de factures démontrant que la taxe sur les ventes est régulièrement payée aux fournisseurs n'est pas une preuve suffisante pour exclure d'un audit les transactions multiples avec le même fournisseur. Le département examine les transactions sur la base de la documentation présentée pour chacune d'elles. Cela est conforme à la politique établie de longue date selon laquelle la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est une taxe transactionnelle, et la détermination de la taxation d'une transaction spécifique est basée sur les documents sous-jacents qui soutiennent la transaction. Ainsi, des documents doivent être fournis pour prouver que la taxe a été payée lors de chaque transaction avec un vendeur.
Le Virginia Code § 58.1-205 considère que les évaluations émises par le département sont correctes à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. La fourniture de registres adéquats et d'autres documents est nécessaire pour prouver que l'impôt établi lors du contrôle est incorrect. Dans le cas présent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. L'équipe de contrôle ajustera les cotisations de contrôle sur la base de la documentation fournie avec l'appel du contribuable. Une fois les ajustements effectués, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond,23219 Virginia, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du département, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1250.L]