13 décembre 2024
Re : § 58.1-1821 Appel : Déclaration de revenus d'une entité intermédiaire
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous contestez le refus de la demande de ***** (le "crédit") présentée par le contribuable pour l'année d'imposition 2022.
FAITS
Le contribuable a déposé une demande de crédit d'impôt pour ses dépenses de recherche sur le site 13, 2023. Le département a refusé la demande parce qu'elle n'a pas été déposée avant la date limite de septembre 1, 2023, pour l'année fiscale 2022. La société demande une exception au délai parce que la personne chargée de préparer les calculs pour la demande est décédée en juin 2023 et que la société n'a pas été en mesure de compléter la demande avec précision avant le mois d'octobre.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code § 58.1-439.12:08, un particulier, une société ou une entité intermédiaire peut demander le crédit. Virginia Code § 58.1-439.12:08 E prévoit que les demandes de crédit "doivent être reçues par le Département au plus tard le septembre 1 de l'année civile qui suit la clôture de l'année fiscale au cours de laquelle les dépenses ont été payées ou encourues". Voir également les lignes directrices relatives au crédit d'impôt pour la recherche et le développement, mises à jour et rééditées en tant que document public (P.D.) 20-120 (7/7/2020).
Cette exigence est également clairement énoncée dans les instructions du formulaire RDC, dans les instructions relatives à l'impôt sur le revenu et sur le site web du ministère. Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir P.D. 04-201 (11/4/2004), P.D. 13-189 (10/18/2013), P.D. 15-201 (10/19/2015), et P.D. 20-26 (2/27/2020). Par conséquent, le Département ne peut pas accepter une demande de crédit après la date limite. Bien que le ministère comprenne les circonstances qui, selon vous, ont retardé le dépôt de la demande, le refus de la demande doit être maintenu conformément à la politique établie.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, au (***) ***** ou à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie