13 décembre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée en tant que document public (P.D.) 24-28 (3/10/2024).
FAITS
Dans l'affaire P.D. 24-28, le département a estimé que le contribuable restait imposable en tant que résident domicilié en Virginia pour l'année d'imposition 2019. Le contribuable a cité six affaires antérieures dans lesquelles le ministère a déterminé que les contribuables avaient abandonné leur domicile en Virginie. Le contribuable demande un réexamen de l'arrêt P.D. 24-28, en faisant valoir que la décision du ministère était incorrecte.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F prévoit qu'un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du ministère prise en vertu du Virginia Code § 58.1-1822 peut demander un réexamen de la décision. Pour qu'une demande de réexamen soit acceptée, le département doit recevoir la demande au plus tard 45 jours après la date de la lettre de détermination, et le contribuable doit remplir l'une des quatre conditions spécifiques énoncées dans cette section :
1. Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire aux impôts ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire aux impôts ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le recours administratif du contribuable ;
2. La loi sur laquelle la détermination initiale est fondée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la ou les période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
3. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
4. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.
En l'espèce, aucune des conditions du réexamen n'est remplie. Le contribuable doit savoir que le département interprète le troisième critère comme signifiant qu'il n'a pas appliqué le droit correct à l'affaire. En l'espèce, il n'est pas contesté que la loi du domicile s'applique, et c'est cette loi que le ministère a appliquée aux faits dans l'affaire P.D. 24-28. Le contribuable estime simplement que le département est parvenu à un résultat erroné. Si le département devait interpréter le troisième critère de cette manière, il n'y aurait aucune raison d'avoir des critères. Tout contribuable qui demande un réexamen pourrait simplement dire que le département a "mal appliqué" la politique en ne parvenant pas au résultat recherché par le contribuable. Voir P.D. 20-188 (11/10/2020) et P.D. 23-83 (7/13/2023). En outre, des critères de réexamen spécifiques sont en place pour garantir une procédure de recours administratif économique. C'est au moment où le contribuable introduit son recours auprès du département qu'il peut comparer les cas antérieurs, et non après avoir reçu une décision de recours défavorable.
Bien que le Département reconnaisse le désaccord du contribuable avec sa décision dans l'affaire P.D. 24-28, il n'a pas satisfait aux exigences d'un réexamen. Par conséquent, le décret 24-28 constitue la décision finale du ministère dans cette affaire.
L'évaluation est donc confirmée. Le contribuable recevra prochainement une facture actualisée qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dès réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires législatives, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, au (***) ***** ou par courriel à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie