6 novembre 2024
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre au nom de votre client, une entreprise basée en Virginia, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications sur la taxabilité des services basés sur l'informatique dématérialisée.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
FAITS
L'entreprise, qui fournit des services de gestion de cabinet aux prestataires de soins de santé, propose à ses clients trois types d'applications basées sur le web : facturation et demandes de remboursement, gestionnaire de dossiers et services de transmission.
L'application de facturation et de réclamations est une application de gestion de cabinet et de service de cycle de revenus qui offre des fonctions administratives et de facturation pour les cabinets médicaux. Ces fonctions comprennent le suivi des demandes d'assurance, la gestion de la facturation des patients, la comptabilisation des paiements et l'accès à une base de données de remboursement spécifique au payeur.
L'application records manager offre des services de gestion et d'automatisation des dossiers médicaux et des flux de travail des patients. Les clients peuvent configurer le produit pour déterminer quelles informations sont partagées avec les patients et les tiers. En fonction de l'étendue de l'abonnement, l'entreprise peut également fournir des services tels que la coordination entre ses clients et les prestataires tiers, la tenue des dossiers des patients et l'assistance aux nouveaux clients au cours du processus d'intégration.
L'application de transmission offre une interaction à la demande entre les patients et les cabinets de prestataires, y compris un portail pour les patients. Les trois facettes de cette application sont la messagerie, l'accès à des opérateurs en direct et un portail pour les patients. En fonction de l'étendue de l'abonnement, les agents en direct peuvent fournir certains services, notamment la prise de rendez-vous avec les patients, l'encaissement des paiements et la transmission des messages des patients.
L'entreprise ne fournit aucun équipement, support ou autre bien personnel tangible dans le cadre de la fourniture des produits ou de l'exécution de ces services. Les produits individuels peuvent être achetés séparément ou regroupés sur la base d'une redevance mensuelle récurrente. Tous les produits sont fournis sur une plateforme basée sur l'informatique en nuage et les clients y accèdent par le biais de leur propre équipement et de leur fournisseur d'accès à l'internet. Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia et de la taxe sur les communications de Virginia pour chaque facette de ses produits et services offerts aux clients.
ARRÊT
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Virginia Code § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des éléments sans importance pour lesquels aucune charge séparée n'est faite ... et les services n'impliquant pas un échange de biens personnels tangibles qui fournissent un accès ou une utilisation de l'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et d'autres services d'information fournis électroniquement par l'intermédiaire de l'Internet.
En règle générale, les services d'informatique en nuage sont traités de la même manière que le téléchargement et le transfert électroniques de produits logiciels. Il n'y a généralement pas de transfert ou de fourniture de biens personnels tangibles aux clients des services d'informatique en nuage. Voir le document public (D.P.) 12-191 (11/29/2012) et le D.P. 16-135 (6/24/2016).
Sur la base des faits présentés dans la demande de décision, les transactions de services et de produits entre l'entreprise et ses clients ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia.
Bien que les transactions avec ses clients puissent être exonérées, l'entreprise est généralement redevable de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation de Virginia sur le prix de revient de l'équipement informatique, des logiciels, du matériel et de tout autre bien meuble corporel utilisé en Virginia dans le cadre de la prestation de services à ses clients. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 E et P.D. 13-182 (10/18/2013).
Taxe sur les communications
La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications de Virginie s'applique à des services de communication spécifiques définis dans le Virginia Code § 58.1-648. Les descriptions des produits en cause ne répondent pas aux critères décrits dans la loi. L'article 58.1-651 du Virginia Code dispose que "la taxe prélevée par l'article 58.1-648 peut être perçue par toutes les personnes qui sont des fournisseurs de services de communication, qui ont suffisamment de contacts avec le Commonwealth pour être éligibles au titre de la sous-section B et qui doivent être enregistrées conformément à l'article 58.1-653.". Virginia Code § 58.1-647 définit un fournisseur de services de communications comme "toute personne qui fournit des services de communications à des clients dans le Commonwealth et qui est ou devrait être enregistrée auprès du ministère en tant que fournisseur". Dans ce cas, l'entreprise n'est pas le fournisseur de services de communication. Ils offrent plutôt une plateforme basée sur le nuage à leurs clients, qui accèdent à ce service par l'intermédiaire de leur propre fournisseur de services de communication.
Sur la base des faits présentés dans la demande de décision, les transactions de services et de produits entre l'entreprise et ses clients décrites dans la présente décision ne sont pas soumises à la Virginia Communications Sales and Use Tax (taxe sur les ventes et l'utilisation des communications).
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kristin Collins
Commissaire adjointe à la politique fiscale
Commonwealth de Virginie