Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de téléphonie et autres services de télécommunication hébergés et basés sur l'informatique en nuage
Sujet
Ventes par Internet
Date d'émission
10-18-2013
18 octobre 2013
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de certaines taxes de Virginie aux services basés sur le cloud offerts par ***** (le "Contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable acquiert, exploite et entretient l'ensemble du matériel et des logiciels nécessaires pour fournir ses services de téléphonie et autres services de télécommunication hébergés et basés sur l'informatique en nuage, qui prennent en charge le traitement et l'acheminement de la voix, le traitement, le stockage et la transmission de la vidéo, la messagerie vocale, les applications de présence pour la messagerie instantanée, l'audioconférence, la conférence web et les communications sans fil/mobiles. Le matériel et les logiciels nécessaires à ces services sont installés sur les serveurs du contribuable situés en dehors de la Virginie. Les employés du contribuable sur place assurent la maintenance de ces équipements et logiciels, et les employés du contribuable sur un autre site en dehors de la Virginie surveillent les performances du système hébergé et effectuent des modifications et des dépannages si nécessaire. Le contribuable ne revend pas, ne loue pas, ne concède pas de licence ou ne transfère pas de quelque manière que ce soit l'utilisation ou la possession de son matériel et de ses logiciels ou de ceux de tiers à ses clients.
Pour bénéficier des services basés sur l'informatique en nuage, les clients passent un contrat avec le contribuable et doivent s'acquitter d'une redevance mensuelle qui couvre les frais d'accès au matériel, aux logiciels et aux serveurs du contribuable, ainsi que les frais de stockage, d'espace de stockage, d'alimentation et de refroidissement, de surveillance et de gestion, et la plupart des modifications et des mises à niveau nécessaires pour fournir les services du contribuable. Des frais supplémentaires seront facturés aux clients pour les services complémentaires. Moyennant un supplément, le contribuable peut également héberger et déployer des applications logicielles appartenant au client qui améliorent les fonctionnalités de communication. En outre, le contribuable facturera une redevance distincte pour la maintenance et la gestion de toute application logicielle appartenant au client.
Le client ne télécharge pas et ne possède pas le logiciel hébergé par le contribuable. Le contribuable ne fournit pas non plus les connexions de télécommunication, d'Internet ou de réseau nécessaires à l'utilisation des services du contribuable par le client.
Le contribuable demande des décisions concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications.
ARRÊT
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Étant donné qu'aucun bien meuble corporel n'est fourni, les transactions décrites dans la demande de ruling du contribuable portent strictement sur la fourniture de services professionnels. En vertu de Va. Code § 58.1-609.5 1une exemption de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation s'applique à :
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- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance ne faisant pas l'objet d'une facturation séparée ; les services rendus par des réparateurs faisant l'objet d'une facturation séparée ; et les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès à Internet ou une utilisation d'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis électroniquement via Internet.
Par conséquent, les transactions portant sur les services hébergés ou basés sur l'informatique en nuage sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Étant donné qu'aucun bien meuble corporel n'est transféré aux clients, les services complémentaires et les services d'entretien facturés par le contribuable ne sont pas non plus soumis à la taxe.
Le contribuable est généralement redevable de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation de Virginie sur le prix de revient de l'équipement informatique, des logiciels, du matériel et de tout autre bien meuble corporel utilisé en Virginie dans le cadre de la prestation de services à ses clients. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040 E. Les faits présentés indiquent que le contribuable n'utilise aucun bien meuble corporel en Virginie et que, par conséquent, il n'encourt aucune responsabilité en matière de vente au détail et d'utilisation en Virginie sur ses achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ses services.
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Une taxe sur les ventes et l'utilisation des communications est imposée aux clients des services de communication à hauteur de 5% du prix de vente de chaque service de communication provenant du Commonwealth conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-649. Un fournisseur de services de communication imposables doit s'inscrire pour percevoir la taxe sur les ventes de services de communication et la déclarer au ministère. Si un fournisseur n'a pas suffisamment d'activités avec la Virginie pour exiger l'enregistrement en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, il doit être enregistré. Va. Code § 58.1-651 B, elle ne sera pas tenue de percevoir la taxe sur les ventes de communications. Dans ce cas, ses clients seront responsables du paiement et de la déclaration. Pour de plus amples informations, notamment sur les conséquences fiscales du regroupement des frais de service imposables et exonérés en un seul frais, voir le document public 06-138 (11/1/06).
Le terme "services de communication" est défini au sens large comme suit Va. Code § 58.1-647 pour signifier ce qui suit :
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- "Services de communication": transmission électronique, acheminement, ou l'acheminement de la voix, des données, de l'audioou vidéo, ou toute autre information ou signal, y compris les services de câblodistributionLa transmission de données par voie électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou tout autre moyen ou méthode existant actuellement ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement, peut se faire vers un point ou entre des points. Le terme comprend(i) la connexion, le déplacement, la modification ou la résiliation des services de communication ; (ii) la facturation détaillée des services de communication ; (iii) la vente de listes d'annuaires en relation avec un service de communication ; (iv) les fonctions de central et d'appel personnalisé ; (v) les services d'assistance à la clientèle ; (vi) les services d'assistance à la clientèle ; (vii) les services d'assistance à la clientèle. messagerie vocale et autres services de messagerie; et (vi) l'assistance à l'annuaire. (souligné par l'auteur).
Sur la base des autorités susmentionnées et des faits présentés, il apparaît que le contribuable fournit des services de communication imposables à des clients en Virginie lorsqu'il achemine par voie électronique des signaux vocaux, de données ou audio et qu'il fournit des services de messagerie vocale. Néanmoins, les faits présentés sont insuffisants pour rendre une décision sur la question de savoir si le contribuable a un nexus avec la Virginie tel qu'il nécessite un enregistrement pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications. Le contribuable doit se référer aux dispositions de Va. Code §§ 58.1-651 B et 58.1-612 afin de déterminer si elle a une activité suffisante avec la Virginie pour nécessiter un tel enregistrement.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5375477063.R
Décisions du commissaire fiscal