Juillet 6, 2023
Re : Retail Sates & Taxe d'utilisation : Demande de décision
Chère ***** :
La présente lettre répond à votre demande de décision au nom de ***** (le "contribuable"), concernant l'application de la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginia aux ventes du contribuable dans les installations militaires fédérales situées en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est une société à but non lucratif située en Virginia, sous contrat avec le Department for the Blind and Vision Impaired (DBVI) pour fournir une assistance dans la gestion quotidienne des installations de vente dans le cadre du Business Enterprise Program, conformément à la loi Randolph-Sheppard, 20 U S C § 107 et seq. Cette loi offre aux personnes aveugles qualifiées la possibilité d'exploiter des entreprises sur des propriétés fédérales. Le contribuable exploite des installations à Fort Belvoir, en Virginia, un poste de l'armée américaine situé dans le comté de Fairfax, en Virginia. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si ses activités à Fort Belvoir doivent collecter et verser la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginia.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-1 745 autorise tout comté ou toute ville de Virginia à adopter une ordonnance imposant une taxe d'un montant de cinq cents pour chaque sac en plastique jetable fourni, gratuitement ou non, à un consommateur de biens meubles corporels par les détaillants dans les épiceries, les magasins de proximité ou les pharmacies. Le comté de Fairfax, en Virginia, a adopté la taxe sur les sacs plastiques jetables en vertu du Virginia Code § 58.1-1745, à compter de janvier 1, 2022.
En règle générale, le titre 4 U.S.C. § 1D5 autorise un État à prélever une taxe sur les ventes et l'utilisation à l'intérieur d'une zone fédérale. Le Virginia Code § 58.1-1745 stipule que la taxe sur les sacs plastiques jetables de Virginie doit être collectée par les détaillants dans les épiceries, les magasins de proximité et les pharmacies auprès du consommateur, en même temps que le prix d'achat et tous les autres frais et taxes.
Le Virginia Code § 58.1-1746 ne prévoit pas d'exemption spécifique pour le contribuable de la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginie. Virginia Code § 51.5-98 B exonère les stands de vente et autres entreprises commerciales exploitées par des personnes aveugles ou malvoyantes sous la juridiction du DBVI de la taxe de vente au détail de Virginie et de la taxe locale sur les repas si le stand ou l'entreprise est situé sur une propriété militaire ou navale des États-Unis avec un bureau de poste ou une concession exonérée d'impôts. Virginia Code § 51.5-98 C stipule que "[a]ucune disposition de la présente section ne peut être interprétée comme libérant une personne aveugle exploitant des stands de vente ou d'autres entreprises commerciales sous la juridiction du département [DBVI] de l'imposition (i) des impôts locaux sur le revenu, (N) des impôts d'État sur le revenu ou (iii) d'autres impôts imposés qui ne sont pas liés à l'exploitation de ces stands de vente ou d'autres entreprises commerciales". La taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginia correspond à la description des "autres taxes" figurant dans le Virginia Code § 51.5-98 C.
Conformément au Virginia Code § 58.1-1745 et 51.5-98 C, le contribuable doit collecter et verser la taxe sur les sacs plastiques jetables de Virginia s'il exploite une épicerie, une supérette ou une pharmacie sur le poste de l'armée américaine de Fort Belvoir, en Virginia. Tout stand de vente ou autre entreprise commerciale exploitée par une personne aveugle ou malvoyante sous la juridiction du DBVI et qui n' est pas une épicerie, une supérette ou une pharmacie à Fort Belvoir, en Virginie, n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginie.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/4074.W]