Administration : Remboursements - Exigences
30 décembre 2022
Objet : Demande de décision : Taxes diverses
Chère *****
Nous répondons à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable") pour demander une décision sur l'application de la taxe sur les sacs en plastique jetables. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable, un détaillant en décoration d'intérieur ayant plusieurs sites en Virginia, vend une sélection limitée de produits alimentaires emballés dans ses magasins. Le contribuable déclare qu'il a perçu la taxe auprès de ses clients pour la fourniture de sacs en plastique, mais il se demande s'il est tenu de percevoir la taxe et demande une décision sur la perception de la taxe sur les sacs en plastique jetables. Le contribuable demande également des indications concernant les remboursements à ses clients s'il n'est pas tenu de percevoir la taxe.
ARRÊT
Demande de taxe
Virginia Code § 58.1-1745 A fournit :
Tout comté ou toute ville peut, par une ordonnance dûment adoptée, imposer une taxe d'un montant de cinq cents (0.05). pour chaque sac en plastique jetable fourni, gratuitement ou non, à un consommateur de biens meubles corporels par les détaillants dans les épiceries, les dépanneurs ou les pharmacies.
Étant donné que les entités tenues de collecter la taxe ne sont pas définies dans l'article 12 du chapitre 17 du titre 58.1 du Virginia Code, le ministère a adopté les définitions de ces établissements figurant dans le Virginia Code § 4.1-100 pour les lignes directrices relatives à la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginia, publiées en tant que document public (P.D.) 21-117 (9/1/2021). Conformément au Virginia Code § 4.1-100, le terme "épicerie" désigne "un établissement qui vend de la nourriture et d'autres articles destinés à la consommation humaine, y compris une variété d'ingrédients couramment utilisés dans la préparation des repas". La loi définit également l'expression "épicerie de proximité" comme "un établissement qui (i) dispose d'une pièce fermée dans une structure permanente où les produits sont exposés et proposés à la vente et (ii) tient un stock d'articles comestibles destinés à la consommation humaine, composé d'une variété d'articles du type de ceux qui sont normalement vendus dans les épiceries".
Le contribuable est principalement un détaillant de décoration d'intérieur et la petite sélection de snacks et d'autres produits alimentaires qu'il vend est accessoire. Bien que le contribuable propose une petite sélection de bonbons, de snacks et d'autres produits alimentaires préemballés, il ne répond pas à la définition d'une "épicerie" ou d'un "magasin de proximité" aux fins de l'application de la taxe sur les sacs en plastique jetables. En outre, le contribuable ne possède pas d'épicerie ou de supérette. Par conséquent, le ministère estime que le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les sacs en plastique jetables qu'il fournit à ses clients.
Remboursements
Le Virginia Code § 58.1-1748 stipule que "le commissaire aux impôts perçoit, gère et applique cette taxe de la même manière qu'il perçoit, gère et applique la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu du chapitre 6". En vertu de ce chapitre, le Virginia Code § 58.1-625 C fournit les éléments suivants :
Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue par erreur, à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse prouver que la taxe a été depuis remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte.
Selon les directives du ministère concernant les procédures de demande de remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation (6/12/2017), "les concessionnaires doivent rembourser la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation perçue par erreur sur des transactions exonérées ou non soumises à la taxe directement au client lorsque ce dernier le demande, sauf dans certaines situations très limitées". Les lignes directrices relatives aux demandes de remboursement détaillent ces exceptions et prévoient également :
Les concessionnaires ont le droit de récupérer le montant de la taxe sur les ventes remboursé ou crédité à un client qui a été précédemment déclaré et versé à la Virginia Tax sur leur Retail Sales and Use Tax Return ou leur Out-of-State Dealer's Use Tax Return pour le mois au cours duquel le remboursement ou le crédit est effectué. Le revendeur doit déclarer le prix de vente de l'article sur la ligne des ventes exonérées de la déclaration applicable. La taxe sur les ventes due par le concessionnaire pour le mois est donc réduite du montant de la taxe sur les ventes remboursée. Les concessionnaires sont tenus de conserver dans leurs archives les pièces justificatives relatives aux remboursements et aux crédits accordés aux clients, ainsi que la feuille de calcul de la déclaration... Si un concessionnaire ne peut pas récupérer le montant de la taxe payée à Virginia Tax sur sa déclaration pour le mois au cours duquel l'erreur a été constatée ou pour la période suivante, il peut déposer une déclaration modifiée auprès de l'agence en vue d'obtenir un remboursement.
Pour les transactions sur lesquelles le contribuable a perçu la taxe sur les sacs en plastique jetables, il pourrait avoir droit à un remboursement de la taxe perçue par erreur, à condition qu'il puisse prouver qu'il a remboursé à ses clients le montant erroné de la taxe. Le contribuable devra déposer des déclarations rectificatives auprès du ministère et déduire sur ces déclarations rectificatives le montant erroné de l'impôt perçu. Les remboursements ne peuvent être autorisés que pour les demandes effectuées dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du code de Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.Virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4122.G