LIGNES DIRECTRICES POUR LA TAXE SUR LES SACS PLASTIQUES JETABLES EN VIRGINIE
1 septembre 2021
La législation adoptée lors de la session ordinaire de l'assemblée générale 2020 (projet de loi de la Chambre des représentants 534 (2020 Acts of Assembly, Chapter 1022) et projet de loi du Sénat 11 (2020 Acts of Assembly, Chapter 1023)) autorise tout comté ou toute ville à adopter par ordonnance la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginia sur les sacs en plastique jetables fournis aux clients dans les épiceries, les supérettes et les pharmacies de la localité. La taxe sera administrée par le département des impôts de Virginia ("le département"). Une localité doit fournir une copie certifiée conforme de l'ordonnance au Tax Commissioner au moins trois mois avant la date d'entrée en vigueur de la taxe.
Ces lignes directrices ne sont pas des règles ou des règlements soumis aux dispositions de l'Administrative Process Act(Va. Code § 2.2-4000, et seq.) et sont publiées conformément à l'obligation pour le Tax Commissioner de publier ces lignes directrices en vertu du Va. Code § 58.1-1748, ainsi qu'à l'autorité générale du Tax Commissioner de superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth en vertu du Va. Code § 58.1-202. Le cas échéant, des informations supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.
Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans le cas où la décision finale d'un tribunal considère qu'une disposition de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront traités comme s'appuyant sur des conseils écrits erronés aux fins de l'abandon des pénalités et des intérêts en vertu du Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, et 58.1-1845. En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.
Taxe sur les sacs plastiques jetables en Virginia
Tout comté ou ville peut imposer la taxe sur les sacs en plastique jetables de Virginia d'un montant de cinq cents ($0.05) sur chaque sac en plastique jetable fourni aux acheteurs par un magasin d'alimentation, une supérette ou une pharmacie dans la localité. La taxe est due indépendamment du fait que le détaillant vende le sac au client ou qu'il lui soit fourni gratuitement.
Éléments imposables
Un sac en plastique jetable soumis à la taxe comprend tout sac en plastique fourni par une épicerie, une supérette ou une pharmacie à un client sur le lieu d'achat pour transporter les articles achetés et qui n'est pas destiné à être réutilisé. Les revendeurs ne doivent pas percevoir la taxe sur les articles suivants :
- Sacs en plastique durables, munis de poignées, spécialement conçus et fabriqués pour être réutilisés plusieurs fois et dont l'épaisseur est d'au moins quatre millièmes de pouce ;
- Sacs en plastique utilisés uniquement pour emballer, contenir ou conditionner de la crème glacée, de la viande, du poisson, de la volaille, des fruits et légumes, des produits alimentaires en vrac non emballés ou des produits alimentaires périssables afin d'éviter tout dommage ou toute contamination ;
- Sacs en plastique utilisés pour transporter des produits de nettoyage à sec ou des médicaments sur ordonnance ; ou
- Sacs en plastique multiples vendus en paquets et destinés à être utilisés comme sacs à ordures, à déchets d'animaux domestiques ou à feuilles.
Étant donné que la taxe est imposée sur chaque sac plastique jetable fourni à un client plutôt que sur les articles achetés par le client, les remboursements de la taxe sur les sacs plastiques jetables ne devraient pas être autorisés dans les situations où le client retourne les articles achetés ou le sac au revendeur.
Perception de la taxe
Tout magasin d'alimentation, dépanneur ou pharmacie situé dans un comté ou une ville ayant adopté la taxe sur les sacs en plastique jetables est tenu de percevoir la taxe auprès des clients qui effectuent des achats en magasin, des achats à emporter, des achats de livraison et des achats de ramassage sur le trottoir auprès de ses établissements dans cette localité. Les épiceries, les supérettes et les pharmacies qui ne sont pas situées dans un comté ou une ville qui impose la taxe ne sont pas soumises à la taxe. Le magasin qui perçoit la taxe peut mettre en place une signalisation informant les clients de la taxe sur les sacs en plastique jetables.
Aux fins de l'impôt :
- On entend par "épicerie" un établissement qui dispose d'un local fermé dans une structure permanente et qui vend des aliments et d'autres articles destinés à la consommation humaine, y compris une variété d'ingrédients couramment utilisés dans la préparation des repas. Cette définition n'inclut pas les banques alimentaires, les marchés de producteurs ou les unités alimentaires mobiles.
- "Pharmacie" : établissement qui vend des médicaments préparés par un pharmacien agréé sur la base d'une ordonnance, ainsi que d'autres médicaments et articles à usage domestique et général.
- On entend par "dépanneur" un établissement qui (i) dispose d'une pièce fermée dans une structure permanente où le stock est exposé et proposé à la vente et (ii) tient un stock d'articles comestibles destinés à la consommation humaine, composés d'une variété d'articles du type de ceux qui sont normalement vendus dans les épiceries.
(Voir Va. Code § 4.1-100)
Les grandes surfaces qui comprennent une épicerie, une supérette ou une pharmacie sont soumises à la taxe. Ces détaillants doivent percevoir la taxe sur tous les sacs en plastique taxables fournis, quels que soient les articles vendus. Toutefois, aucun magasin ne sera considéré comme une supérette uniquement parce qu'il propose une sélection limitée d'en-cas et de boissons à vendre au point de vente.
Pour être soumis à la taxe dans une localité, un magasin d'alimentation, un magasin de proximité ou une droguerie doit avoir des heures d'ouverture régulières dans un lieu d'affaires fixe situé dans la localité.
Remise du concessionnaire
Pour compenser le coût de la collecte, de la comptabilisation et du versement de la taxe, les concessionnaires sont autorisés à conserver une partie de la taxe perçue. Les concessionnaires doivent tenir compte de la remise sous la forme d'une déduction lorsqu'ils soumettent leur déclaration d'impôt et qu'ils paient le montant dû dans les délais impartis. Le montant de l'escompte diminuera au fil du temps de la manière suivante :
- À partir du mois de janvier 1, 2021, et jusqu'au mois de janvier 1, 2023, les concessionnaires sont autorisés à conserver deux cents ($0.02). de la taxe perçue sur chaque sac plastique jetable
- À partir du mois de janvier 1, 2023, les concessionnaires sont autorisés à conserver un cent ($0.01). de la taxe perçue sur chaque sac plastique jetable
Administration de la taxe
Le ministère gérera cette taxe de la même manière que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Comme pour l'option locale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le ministère de la fiscalité sera seul responsable de la gestion de la taxe, y compris de l'audit et de la collecte de la taxe.
Retours
Tout revendeur d'une épicerie, d'une supérette ou d'une pharmacie située dans un comté ou une ville qui impose la taxe sur les sacs en plastique jetables doit communiquer le nombre de sacs en plastique jetables et le montant de la taxe pour chaque localité au ministère de la fiscalité de Virginia.
La déclaration doit être déposée et la taxe payée par le concessionnaire au Virginia Department of Taxation au plus tard le 20e jour de chaque mois pour la période se terminant le mois précédent.
Exemples
Exemple 1
Un client achète de la nourriture et d'autres produits d'épicerie dans une épicerie située dans un comté qui impose une taxe sur les sacs en plastique jetables. Lors du passage en caisse, le client se voit remettre cinq sacs en plastique pour transporter ses articles. Aucun des sacs en plastique fournis ne fait partie des catégories non taxables. Le concessionnaire est tenu de facturer au client la somme de0.25 (5 x $.05) en impôt. Le concessionnaire est tenu de déclarer ce montant et de verser0.25 au ministère des Finances, déduction faite de la remise applicable au concessionnaire.
Exemple 2
Les faits sont identiques à ceux de l'exemple 1, sauf que le client achète une boîte préemballée de sacs poubelles en plastique et plusieurs produits qu'il a placés dans des sacs fournis par le détaillant dans son rayon fruits et légumes. Lors du passage en caisse, le client se voit remettre des sacs 5 pour transporter ses courses. La taxe resterait de $0.25 (5 x $.05), car la boîte de sacs à ordures préemballée et les sacs utilisés pour les produits sont exonérés de la taxe. Le concessionnaire est tenu de déclarer et de verser la taxe de la même manière que dans l'exemple 1. Le distributeur n'est pas tenu de déclarer les sacs en plastique exonérés.
Exemple 3
Une supérette qui vend également de l'essence et qui est située dans une ville qui impose une taxe sur les sacs en plastique jetables fournit gratuitement à ses clients des sacs en plastique jetables à la caisse pour qu'ils puissent emporter leurs courses à l'extérieur du magasin. Ces sacs sont soumis à la taxe.
Exemple 4
Un client résidant dans un comté qui impose une taxe sur les sacs en plastique jetables commande des produits alimentaires qui seront livrés par une épicerie à son domicile. Les courses sont livrées dans des sacs en plastique jetables. L'épicerie où sont commandés les produits est située dans une ville qui n'impose pas de taxe sur les sacs en plastique jetables. Aucune taxe sur les sacs en plastique n'est due pour cette transaction.
Exemple 5
Un client résidant dans une ville qui n'impose pas de taxe sur les sacs en plastique jetables commande des produits alimentaires à une épicerie située dans une localité qui impose une taxe sur les sacs en plastique, pour qu'ils soient ramassés sur le trottoir. Cette transaction serait soumise à la taxe sur les sacs en plastique de la localité où le magasin est physiquement situé.
Exemple 6
Un détaillant de dépanneur situé dans un comté qui impose la taxe sur les sacs de plastique jetables produit une déclaration auprès du ministère le 20, 2022. Le détaillant déclare 200 sacs plastiques jetables taxables fournis aux clients au cours du mois de mai. Le montant total de la taxe perçue devrait être de10.00 (200 x $.05 = $10.00) pour le mois. Le détaillant doit déclarer ce montant sur la déclaration et verser6.00 (200 x $.03 = $6.00) avec le retour et conserver $4.00 (200 x $.02 = $4.00) en tant que remise de concessionnaire.
Exemple 7
Le même détaillant déclare 200 les sacs en plastique taxables fournis aux clients sur sa déclaration due en juin 20, 2023. La taxe sur les sacs 200 serait de $10.00 (200 x $.05 = $10.00), la même chose que ci-dessus. La taxe versée s'élèverait à8.00 (200 x $.04). La réduction serait de $2.00 (200 x $.01 = $2.00).
Adoption de la taxe
Pour que la taxe sur les sacs en plastique jetables soit imposée dans un comté ou une ville, elle doit être adoptée par une ordonnance promulguée par l'organe directeur du comté ou de la ville. Chaque ordonnance locale imposant la taxe doit prévoir l'entrée en vigueur de la taxe le premier jour d'un trimestre civil et la date d'entrée en vigueur ne doit pas être antérieure au mois de janvier 1, 2021.
Le comté ou la ville doit fournir une copie certifiée conforme de l'ordonnance au Tax Commissioner au moins trois mois avant la date d'entrée en vigueur de la taxe. L'ordonnance doit être certifiée par le greffier du conseil municipal ou du conseil de surveillance et envoyée au commissaire fiscal à l'adresse ci-dessous :
Département des impôts de Virginia
Attention : Taxe sur les sacs en plastique jetables
P.O. Boîte 27185
Richmond, VA 23261-7185
Recettes
Toutes les recettes d'un comté ou d'une ville provenant de la taxe sur les sacs en plastique jetables doivent être affectées par la localité à l'assainissement de l'environnement, à la mise en place de programmes éducatifs visant à réduire les déchets environnementaux, à l'atténuation de la pollution et des détritus, ou à la fourniture de sacs réutilisables aux bénéficiaires du Supplemental Nutrition Assistance Program (SNAP) ou du Women, Infants, and Children Program (WIC).
Taxe sur les licences d'exploitation
Aux fins de la taxe locale sur les licences professionnelles, commerciales et professionnelles (« BPOL »), toute taxe sur les sacs en plastique jetables collectée auprès des clients et versée au Commonwealth sera exclue des recettes brutes du distributeur de la même manière que pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Documents d'orientation du site web du ministère à l'adresse suivante : http://tax.virginia.gov/guidance-documents. Le ministère publiera, le cas échéant, des orientations supplémentaires concernant cette modification de la loi. Les informations concernant les localités ayant imposé une taxe sur les sacs en plastique seront disponibles sur le site web du ministère à l'adresse suivante : https://www.tax.virginia.gov/disposable-plastic-bag-tax. Ces informations seront mises à jour au fur et à mesure que d'autres localités adopteront des ordonnances imposant cette taxe. Pour de plus amples informations, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse www.tax.virginia.gov ou contacter le ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
Approuvé :
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité