Mai 24, 2023
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'imposabilité des revenus gagnés par les membres de ****** (la "tribu") qui ne résident pas dans leur réserve mais qui gagnent des revenus provenant d'un emploi dans la réserve.
FAITS
La tribu est une tribu indienne dont la réserve est située en Virginia. Plusieurs membres de la tribu ne résident pas dans la réserve, mais sont employés par la tribu et travaillent dans la réserve. La Tribu demande une décision sur la question de savoir si les revenus gagnés par ces membres sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Département a précédemment rendu une décision à l'égard d'une autre tribu indienne de Virginia concernant cette question. Voir document public (D.P.) 19-15 (3/6/2019). Dans cette affaire, le ministère a estimé que, tant qu'une personne est un membre authentique de la tribu et que les revenus proviennent d'activités exercées dans la réserve de cette tribu, les revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Afin de clarifier les questions relatives à l'imposition des revenus des membres de la tribu dans les États, les scénarios suivants peuvent être utiles :
- Si une personne est un membre authentique de la tribu et qu'elle perçoit des revenus provenant d'activités exercées dans la réserve de sa tribu, ces revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginia, que la personne vive ou non dans la réserve.
- Si une personne est un membre authentique de la tribu et qu'elle perçoit des revenus provenant d'activités exercées en dehors de la réserve de sa tribu, ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia, que la personne vive ou non dans la réserve.
- Si une personne est un membre de bonne foi de la tribu et gagne des revenus provenant à la fois d'activités exercées dans la réserve de sa tribu et d'activités exercées en dehors de la réserve de sa tribu, seuls les revenus attribuables aux activités exercées dans la réserve sont exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginia, que la personne vive dans la réserve ou en dehors de celle-ci. Par exemple, si un membre de la tribu travaille au bureau de la tribu dans la réserve trois jours par semaine et travaille depuis son bureau à domicile situé en dehors de la réserve deux jours par semaine, trois cinquièmes du revenu de cette personne sont exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginia et deux cinquièmes du revenu sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Autre exemple, si un membre de la tribu travaille généralement dans sa réserve, mais assiste à une conférence de deux semaines organisée en dehors de la réserve, le revenu gagné lors de cette conférence n'est pas exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia, que l'individu vive dans la réserve ou en dehors.
- Si une personne n'est pas un membre authentique de la tribu et qu'elle perçoit des revenus provenant d'activités exercées dans la réserve de la tribu, ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia, que la personne vive ou non dans la réserve.
Comme l'illustrent les exemples ci-dessus, pour déterminer si les revenus d'une personne sont exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginia, les faits pertinents sont le statut de la personne en tant que membre bona fide de la tribu et le lieu où les activités sont exercées. Le lieu de résidence d'un individu n'est pas pertinent. Seuls les revenus gagnés par les membres authentiques d'une tribu dans le cadre d'activités exercées dans la réserve de leur tribu peuvent être exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginia.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
La section du code de Virginia et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules, & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4487.X