Numéro du document
12-96
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
DEQ ; équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés
Sujet
Crédits, 
Dossiers/retours/paiements, 
Rapports, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
06-13-2012


13 juin 2012




Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux équipements certifiés de contrôle de la pollution achetés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable déclare que la plupart de ses achats d'équipements de contrôle de la pollution sont utilisés sur plusieurs sites dans le Commonwealth pour réduire et prévenir la pollution. Le contribuable affirme que le ministère de la qualité de l'environnement de Virginie (DEQ) ne certifie pas son équipement de contrôle de la pollution parce qu'il estime que l'équipement ne fait pas partie intégrante du travail ou n'est pas réellement fixé au travail. Le contribuable demande une exonération pour ses achats de biens meubles corporels utilisés à des fins de contrôle de la pollution.

Le contribuable souhaite obtenir des conseils sur la manière d'obtenir une certification pour son équipement de contrôle de la pollution. Le contribuable est également intéressé par les options disponibles pour demander un crédit pour les taxes sur les ventes et l'utilisation déjà payées sur les équipements de contrôle de la pollution qui auraient dû être certifiés par le DEQ.

Un membre de mon équipe chargée des appels et des décisions s'est entretenu avec vous en octobre 5, 2011. Il a cru comprendre que vous donneriez des détails plus précis, notamment sur ce qui a été ou non certifié par le DEQ. Étant donné qu'un délai suffisant s'est écoulé pour fournir ces informations, la présente décision est rendue sans les informations demandées.

ARRÊT


Code de Virginie § 58.1-609.3 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[c]ertified pollution control equipment and facilities as defined in § 58.1-3660, except for any equipment that has not been certified to the Department of Taxation by a state certifying authority pursuant to such section."

Code de Virginie § 58.1-3660 B définit le contrôle certifié de la pollution équipement et des installations, pour signifier :
    • tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, équipement, des installations, ou AppareilsLes biens immobiliers qui ont été construits, reconstruits, érigés ou acquis conformément au programme ou aux exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère, ont été certifiés par l'autorité de certification de l'État compétente à l'intention du ministère des impôts du Commonwealth. Ces biens comprennent, sans s'y limiter, tout équipement utilisé pour broyer, déchiqueter ou déchiqueter des arbres, des souches, des broussailles et d'autres couvertures végétales en vue de les réutiliser comme paillis, compost, gaz de décharge, gaz synthétique ou naturel récupéré des déchets ou autre combustible, et tout équipement utilisé pour collecter, traiter et distribuer du gaz de décharge ou du gaz synthétique ou naturel récupéré des déchets, ou pour produire de l'électricité à partir de ces gaz, que ces biens aient ou non été certifiés au ministère des impôts par une autorité de certification de l'État. (souligné par l'auteur).

L'interprétation de l'exemption susmentionnée est le titre 23 Virginia Administrative Code 10-210-2090. La sous-section B de ce règlement prévoit que "[p]ollution control equipment and facilities, means tous réel ou les biens meubles corporels, les équipements, les installations ou les dispositifs utilisés principalement pour réduire ou prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie." (souligné par l'auteur). Ce règlement précise ensuite que "[a]any property which is certified as used for these purposes is not subject to the tax .... ." Toutefois, la sous-section C de ce règlement prévoit que "[l]'exemption ... n'est pas applicable tant que la propriété pour laquelle cette exemption est demandée n'a pas été certifiée par le State Water Control Board ou le State Air Pollution Control Board comme étant utilisée principalement pour la réduction ou la prévention de la pollution." En d'autres termes, cette certification doit être fournie par les conseils ou le DEQ au ministère des finances avant que l'exonération puisse être demandée.

La loi et le règlement susmentionnés indiquent clairement que la certification du DEQ peut s'appliquer aux biens meubles corporels utilisés conformément aux critères d'exemption en matière de lutte contre la pollution. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "biens meubles corporels" comme "biens meubles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont de toute autre manière perceptibles par les services." Selon cette définition, ce terme inclut généralement les biens personnels, les équipements et les dispositifs qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier et qui sont destinés à une utilisation mobile principalement pour prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en plusieurs endroits de la Virginia.

Le contribuable n'a pas fourni de détails spécifiques sur le type d'équipement mobile qui n'a pas été certifié par le DEQ ni fourni de déterminations écrites du DEQ refusant la certification de contrôle de la pollution sur certains équipements. Par conséquent, le département n'a aucun moyen de confirmer si une erreur d'interprétation s'est produite.

En outre, la DEQ est l'agence d'État autorisée par la législation nationale à certifier les équipements de contrôle de la pollution aux fins de l'exemption prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 9. Sans la certification de la DEQ, l'exemption relative à la lutte contre la pollution n'est pas applicable. Étant donné que le DEQ est l'agence responsable de l'évaluation et de la délivrance de ces certifications et que le département des impôts n'a aucune autorité en la matière, le contribuable est toujours tenu d'obtenir des certifications de contrôle de la pollution auprès du DEQ.

En ce qui concerne les préoccupations du contribuable au sujet des possibilités de crédit et de remboursement, je note que le contribuable ne dispose d'aucune possibilité de crédit ou de remboursement pour les taxes sur les ventes ou l'utilisation payées dans le cadre de l'achat d'équipements de contrôle de la pollution ayant pas ont été certifiés par le DEQ comme étant utilisés principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth. En revanche, si une telle certification est reçue ultérieurement de la part du DEQ, un crédit peut être appliqué à la taxe d'utilisation à la consommation versée par le contribuable au ministère en modifiant sa (ses) déclaration(s) conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1823. En ce qui concerne la taxe sur les ventes payée à un vendeur, un remboursement de la taxe sur l'équipement de contrôle de la pollution des certifications exonérées peut être demandé au vendeur qui a vendu l'article, à condition que cette demande de remboursement soit faite dans le délai de prescription de 3.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4862343803.R


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46