15 mars 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le caractère recouvrable des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition terminées le 31, 1987 et 1993.
FAITS
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1987 à 1993. En conséquence, le département a émis des évaluations. Des privilèges pour le recouvrement des impôts en souffrance ont été déposés auprès de plusieurs institutions financières à partir de 2004, soit dans les 20 années qui ont suivi les évaluations émises entre 1994 et 1996. En outre, un privilège visant à recouvrer les taxes dues a été déposé auprès d'une institution financière en septembre 2021. Les dossiers du département montrent que toutes les institutions financières auxquelles les privilèges ont été signifiés ont indiqué que le contribuable n'avait pas de compte ou d'actifs. Ainsi, aucune somme n'a été perçue et appliquée à l'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable. Le contribuable fait appel et demande que les privilèges placés sur ses comptes soient levés parce que les dettes sont imprescriptibles depuis plus de sept ans.
DÉTERMINATION
[Líéñ~s]
Le contribuable estime que le privilège en question a été déposé en vertu du Virginia Code § 58.1-1805, qui régit les mémorandums de privilèges déposés auprès des cours de circuit. Le contribuable soutient que, parce qu'il n'a pas reçu la notification requise par la loi et parce qu'une recherche dans les archives judiciaires indique qu'aucun privilège n'a été déposé, le département ne disposait que de sept ans à compter de la date des évaluations pour recouvrer les sommes dues. Dans ce cas, cependant, le département a déposé un privilège auprès d'une institution financière tierce en vertu du Virginia Code § 58.1-1804, et non du Virginia Code § 58.1-1805. La question est donc de savoir si ce privilège a été déposé dans les délais.
Délais de prescription pour les recouvrements
Bien que le Virginia Code § 58.1-1802.1 limite actuellement les actions de recouvrement du département à sept ans à compter de la date de l'évaluation, même si une action de recouvrement a été engagée au cours de la période de sept ans, le délai de prescription a été modifié à plusieurs reprises à la suite d'une action législative. Le délai de prescription actuel ne s'applique qu'aux évaluations effectuées à partir du mois de juillet 1, 2016. Voir le Virginia Code § 58.1-1801.1 A. Les cotisations en cause ayant été établies avant cette date, la loi, dans sa rédaction actuelle, ne s'applique pas aux cotisations du contribuable.
L'évaluation la plus ancienne pour les années imposables en question a été effectuée en mars 10, 1994. La dernière évaluation a été publiée le mars 22, 1996. Avant une modification de la loi 2010, le délai de prescription pour les actions de recouvrement était de 20 ans. Le délai de prescription était donc de 20 ans au moment où les cotisations ont été émises. En ce qui concerne les cotisations établies avant les modifications apportées à la loi sur le site 2016, le ministère avait pour politique de poursuivre le recouvrement jusqu'à ce que la cotisation soit acquittée, pour autant qu'une action de recouvrement ait été engagée ou effectuée avant l'expiration du délai de prescription. L'effort de recouvrement à l'égard d'un contribuable commence lorsqu'il établit une cotisation et englobe tous les moyens de recouvrement des impôts énumérés dans les lois de Virginia. En général, une action de recouvrement est entreprise au début du délai de prescription. Ainsi, tant que le département a entamé une action de recouvrement dans un délai de 20 ans à compter des dates d'évaluation, les évaluations sont restées sujettes à recouvrement. Voir document public (D.P.) 14-177 (10/14/2014).
Les dossiers du ministère montrent que des privilèges ont été déposés sous l'autorité du Virginia Code § 58.1-1804 à l'encontre du contribuable en 2004 afin de recouvrer les impôts en souffrance. Ces privilèges sont considérés comme des actions de recouvrement et ont été déposés bien avant l'expiration du délai de prescription de 20 pour le recouvrement. Le département pouvait donc continuer à prendre des mesures de recouvrement tant qu'elles étaient conformes à la loi.
Sur la base de ce qui précède, les cotisations pour les années d'imposition se terminant le 31,1987 à 1993 restent recouvrables par le département et la demande d'allègement du contribuable ne peut pas être accordée. Des factures actualisées avec les intérêts courus seront émises et les actions de recouvrement de tout solde impayé reprendront immédiatement.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4132.B