29 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le caractère recouvrable des cotisations d'impôt sur lerevenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition se terminant le 31, 1998 et 2000 à 2002.
FAITS
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 1998, et le ministère a émis un avis d'imposition le juillet 27, 2005. Pour les années d'imposition 2000 à 2002, le contribuable a déposé des déclarations mais n'a pas payé l'impôt dû. En conséquence, le ministère a émis des avis d'imposition. Le novembre 8, 2017, le contribuable s'est acquitté de sa dette pour les années d'imposition 2000 à 2002 dans le cadre du programme d'amnistie fiscale de Virginie. Le contribuable conteste à présent la possibilité de recouvrer ses dettes pour les années d'imposition 1998, et 2000 à 2002, en faisant valoir qu'elles sont imprescriptibles, comme le prévoit le Virginia Code § 58.1-1802.1.
DÉTERMINATION
Amnesty International
Le contribuable s'est acquitté des cotisations pour les années d'imposition 2000 à 2002 par le biais du programme d'amnistie fiscale de Virginie établi par le Virginia Code § 58.1-1840.2. En choisissant de payer selon les conditions de l'amnistie, le contribuable retire toute contestation en cours et renonce au droit à un recours administratif ou judiciaire sur l'impôt et la période d'imposition concernés bénéficiant des avantages de l'amnistie. Voir le document public 17-156 (9/5/2017). Par conséquent, le contribuable a renoncé à son droit à un recours administratif en payant les cotisations pour les années fiscales 2000 à 2002 dans le cadre du programme d'amnistie fiscale de Virginie. Par conséquent, le recours concernant le recouvrement des cotisations pour les années d'imposition 2000 à 2002 n'est pas approuvé.
Délais de prescription pour les recouvrements
Le contribuable fait valoir qu'en l'absence d'un accord entre le Commonwealth et le contribuable, les évaluations dépassent le délai de prescription pour les activités de recouvrement prévu par le Virginia Code § 58.1-1802.1.
Bien que le Virginia Code § 58.1-1802.1 limite actuellement les actions de recouvrement du département à sept ans à compter de la date de l'évaluation, même si une action de recouvrement a été engagée avant la période de sept ans. Le délai de prescription actuel ne s'applique qu'aux évaluations effectuées à partir du mois de juillet 1, 2016. La cotisation du contribuable ayant été établie avant cette date, la loi est inapplicable dans son libellé actuel.
La cotisation pour l'exercice imposable 1998 a été établie en juillet 27, 2005. Avant le mois de juillet 1, 2010, le délai de prescription pour les actions de recouvrement était de vingt ans. Ainsi, comme le délai de prescription était de vingt ans au moment de l'évaluation, le département est bien dans le délai de prescription pour le recouvrement. Voir P.D. 15-15 (2/3/2015). Avant les modifications apportées à la loi sur le site 2016, la politique du ministère était la suivante : tant qu'une action de recouvrement est engagée ou effectuée avant la fin du délai de prescription, le recouvrement peut se poursuivre jusqu'à ce que l'évaluation soit satisfaite. L'effort de recouvrement à l'égard d'un contribuable commence lorsqu'il établit une cotisation et englobe tous les moyens de recouvrement des impôts énumérés dans les lois de la Virginie. En général, une action de recouvrement est entreprise au début du délai de prescription. Voir P.D. 14-177 (10/14/2014).
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation pour l'année d'imposition 1998 est recouvrable par le Département et l'appel du contribuable est rejeté. Une facture actualisée avec les intérêts courus sera émise. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1504.C