3 février 2015
Re : § 58.1-1821 Application : Évaluation convertie
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation converties en ***** (le "Contribuable"), en tant qu'agent responsable en vertu du Va. Code § 58.1-1813.
FAITS
Le ministère a émis des avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation dans 2003 et 2004 à l'intention d'une entreprise, et a converti les factures au contribuable en tant qu'agent responsable dans 2004. Le département a tenté de recouvrer les factures converties à l'adresse 2014. Le contribuable fait appel en soutenant que le département n'a pas respecté le délai de prescription autorisé pour recouvrer les cotisations.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-1802.1 A prévoit dans sa partie pertinente :
Lorsque l'évaluation d'un impôt imposé par le présent sous-titre a été faite dans le délai de prescription qui lui est dûment applicable, cet impôt peut être perçu par prélèvement, par une procédure judiciaire ou par tout autre moyen à la disposition du commissaire fiscal en vertu des lois du Commonwealth, mais seulement si cet effort de perception est fait ou entrepris dans les sept ans suivant la date de l'évaluation de cet impôt.
Le contribuable fait valoir que le délai de prescription légal pour le recouvrement de l'impôt d'État est de sept ans. Ainsi, parce que les cotisations ont été émises et converties sur les sites 2003 et 2004, le contribuable affirme que le département n'a pas le droit de prendre des mesures de recouvrement sur le site 2014.
Bien que Va. Code § 58.1-1802.1 limite actuellement les actions de recouvrement du département à sept ans à compter de la date de l'évaluation, le délai de prescription a été modifié à deux reprises à la suite d'une action législative. Entre juillet 1, 2010 et juillet 1, 2012, le délai de prescription était de dix ans. Avant le mois de juillet 1, 2010, le délai de prescription était de vingt ans. Ainsi, comme le délai de prescription était de vingt ans au moment de la mise en recouvrement et de la conversion des factures en cause, le département était bien dans le délai de prescription pour le recouvrement.
L'effort de recouvrement à l'égard d'un contribuable commence lorsqu'il établit une cotisation et englobe tous les moyens de recouvrement des impôts énumérés dans les lois de la Virginie. En général, une action de recouvrement, sous une forme ou une autre, est entreprise dès le début du délai de prescription. La politique du ministère est la suivante : tant que l'action de recouvrement est engagée ou effectuée avant la fin du délai de prescription, le recouvrement peut se poursuivre jusqu'à ce que l'évaluation soit satisfaite. Voir document public (D.P.) 14-177 (10/14/2014).
En conséquence, la demande du contribuable concernant l'abattement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation converties est rejetée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5838538997.B