1 mars 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Entité de passage
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus de la demande de ***** (le "crédit") présentée par ***** (le "contribuable") pour l'année d'imposition 2021.
FAITS
Le contribuable a envoyé son formulaire FWV, Application for Farm Wineries and Vineyards Tax Credit (la "demande"), pour l'année d'imposition 2021 le juin 24, 2022. La demande a été reçue par le ministère le 1 juillet, 2022. La demande comprenait une copie d'une enveloppe portant le cachet de la poste du mois de mars 31, 2022, qui avait été renvoyée au contribuable par le bureau de poste pour cause d'affranchissement insuffisant. Le département a rejeté la demande au motif que le contribuable ne l'avait pas soumise avant la date limite d'avril 1, 2022. Le contribuable a fait appel, soutenant que l'enveloppe oblitérée dans les délais validait son dépôt tardif, et que le ministère devait considérer que la demande avait été déposée dans les délais, compte tenu de l'instabilité et des difficultés rencontrées par les services postaux.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.12 permet aux exploitations viticoles et vinicoles de Virginie de bénéficier d'un crédit d'un montant égal à 25% du coût de toutes les dépenses d'investissement qualifiées effectuées dans le cadre de la création de nouvelles exploitations viticoles et vinicoles de Virginie et des améliorations apportées aux exploitations viticoles et vinicoles de Virginie existantes. Le montant total du crédit disponible pour tous les contribuables pour chaque année civile est limité à250,000. Si les demandes de crédit dépassent250,000, le département attribue le crédit à tous les demandeurs au prorata.
Un contribuable éligible doit soumettre le formulaire FWV et toutes les pièces justificatives au Département au plus tard le mois d'avril 1 afin de demander le crédit pour l'année fiscale précédente. Cette exigence est clairement énoncée dans les instructions relatives à la demande et dans les instructions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés et des personnes physiques.
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant des crédits d'impôt dépasse le plafond des crédits d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir document public (D.P.) 04-201 (11/4/2004), D.P. 13-189 (10/18/2013), D.P. 15-201 (10/19/2015), et D.P. 20-26 (2/27/2020).
Dans le cas présent, la demande reçue par le département a été envoyée en juin 24, 2022, bien après la date limite d'avril 1, 2022. Le délai devant être strictement respecté, le département doit refuser une demande qui n'a pas été reçue dans les délais parce qu'elle a été renvoyée au demandeur pour cause d'affranchissement insuffisant. Bien que je comprenne la situation du contribuable, j'estime que la demande a été rejetée à juste titre.
La section du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules, & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4284.X