7 décembre 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision du commissaire aux impôts, publiée en tant que document public (D.P.) 22-70 (4/13/2022) pour la période allant de novembre 2011 à octobre 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 22-70, le contribuable a fait appel d'une cotisation de contrôle qui imposait une taxe sur les équipements médicaux durables et les prothèses. Le commissaire fiscal a déterminé que les stocks avaient été achetés en gros et que le contribuable n'avait pas démontré que l'équipement et les dispositifs étaient fournis sur une base de consignation. En conséquence, l'exonération de la taxe sur les ventes pour les prothèses et autres équipements médicaux durables en vertu du Virginia Code § 58.1-609.10 10 a été refusée et l'évaluation a été maintenue.
Le contribuable demande le réexamen de cette décision, en soutenant que les factures d'achat en gros constituent en fait une facturation post-procédure par le fabricant. En outre, le contribuable affirme maintenant qu'il a obtenu l'équipement médical durable et les appareils prothétiques après avoir reçu une ordonnance ou un ordre de travail d'un médecin agréé ou d'un autre praticien agréé en vue d'une implantation chirurgicale sur un patient. Par la suite, le contribuable se voit facturer périodiquement par le fabricant un certain nombre de dispositifs utilisés dans les procédures médicales.
DÉTERMINATION
Dans la décision rendue à l'égard du contribuable, les raisons pour lesquelles le département a confirmé l'évaluation étaient fondées sur 1) les factures qui indiquaient des achats de stocks en vrac, et 2) le fait que le paiement a été effectué au moment de la facturation et non à la délivrance d'un ordre de travail du médecin. Dans ces circonstances, des contrats stipulant les conditions spécifiques et juridiquement contraignantes de l'accord de consignation entre les vendeurs et le contribuable seraient disponibles afin de permettre au département de vérifier que les articles d'équipement médical durable achetés ont été fournis en consignation sans échange de contrepartie avant d'être retirés de l'inventaire conformément à l'ordre de travail d'un médecin ou à une prescription. Voir P.D. 16-85 (5/17/2016).
Bien que le contribuable ait indiqué qu'il fournirait la documentation nécessaire, à ce jour, les documents contractuels n'ont pas été fournis. Au lieu de cela, des lettres de vendeurs ont été soumises qui font une déclaration générique selon laquelle chaque vendeur a vendu des stocks en consignation au contribuable. Le contribuable estime que ces lettres montrent que l'achat des articles en question remplit les conditions d'exonération. Aucun de ces documents n'apporte cependant d'éléments objectifs suffisants pour démontrer que l'achat de l'équipement médical durable a eu lieu lorsqu'un bon de commande a été émis par le médecin sur l'ordonnance ou le bon de travail pour un patient spécifique. En conséquence, le département n'est pas en mesure de vérifier que les équipements médicaux durables et les prothèses ont été achetés conformément au P.D. 16-85 ou en vertu de prescriptions spécifiques ou d'ordres de travail émis par des médecins ou des praticiens agréés pour des patients individuels.
Dans l'affaire Commonwealth v. Community Motor Bus Co., Inc, 214 Va. 155Dans l'affaire de l'affaire de l'impôt sur le revenu, 157 (1973), la Cour suprême de Virginia a statué que "lorsqu'il y a un doute quant à l'application d'une exemption, le doute est résolu contre celui qui revendique l'exemption". Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte à l'encontre du contribuable. À moins que le contribuable ne fournisse des contrats ou des accords qui prouvent de manière claire et convaincante qu'il a droit à l'exonération de la taxe sur les ventes en vertu du Virginia Code § 58.1-609.10 10C'est la dernière fois que j'aborde cette question.
L'évaluation est maintenue. Les factures mises à jour, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre.
La section du code de Virginie et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/4199.Ý]