Décisions du commissaire fiscal

26 octobre 2023

Objet : Demande de réexamen : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation    

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen du document public (D.P.) 23-74 (6/23/2023) et la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation émises à ***** (le "contribuable") pour la période allant de septembre 2012 à août 2018. 

FAITS

Le contribuable, qui organise des événements en Virginie, inclut des biens meubles corporels, tels que des tables et des chaises, dans ses locations. Le contribuable a facturé un montant forfaitaire pour la location du lieu et de tout bien meuble corporel. 

Lors de l'audit du département, le contribuable n'a pas fourni de documents, de sorte que les évaluations ont été établies sur la base des meilleures informations disponibles. Le contribuable a fait appel et le Département a émis des P.D. 20-28 (2/7/2020), déterminant que les évaluations avaient été correctement émises. Le contribuable s'est vu accorder une dernière possibilité de fournir les documents nécessaires. Par la suite, le contribuable a fourni des informations supplémentaires et le département a révisé les évaluations sur la base des nouvelles informations reçues. 

Le contribuable a fait appel des évaluations révisées, alléguant que ses transactions ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie parce que la fourniture d'espace n'est pas imposable et que tout bien meuble corporel inclus dans les transactions n'est pas l'objet réel des transactions. À titre subsidiaire, le contribuable a allégué que la cotisation devrait être réduite parce que seule une partie des transactions est imposable et que le contribuable ne devrait être redevable de l'impôt qu'après la constitution de l'entité commerciale et le début de ses activités. 

Le ministère a publié le P.D. 23-74, confirmant l'évaluation de l'impôt après que le contribuable a commencé ses activités. Le département a déterminé que les transactions du contribuable étaient imposables en raison de l'inclusion de biens meubles corporels et que le "test de l'objet véritable" n'était pas applicable parce que les transactions n'impliquaient pas la fourniture d'un service. Le contribuable demande à temps un réexamen, en faisant valoir que les frais facturés pour l'utilisation de certaines installations immobilières représentent un service non imposable aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et que tout bien meuble corporel inclus n'était pas l'objet réel des transactions.

DÉTERMINATION

Un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du commissaire à l'impôt prise en vertu du Virginia Code § 58.1-1822 peut demander un réexamen de la décision. Cette demande doit toutefois répondre à l'une des quatre exigences suivantes :

a. Les faits sur lesquels la détermination initiale est basée sont mal déclarés par le Tax Commissioner ou sont inexacts, et la détermination aurait un résultat différent si l'on corrigeait la déclaration erronée des faits présentée par le Tax Commissioner ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans l'appel administratif du contribuable ;
b. La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la ou les périodes fiscales concernées ;
c. La politique sur laquelle la décision initiale est fondée est mal appliquée, et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
d.Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et les preuves ou documents supplémentaires pourraient produire un résultat différent de la décision initiale.

En l'espèce, le contribuable cite les points a) et c) à l'appui de sa demande de réexamen. Le contribuable fait valoir que la politique du ministère, exposée dans les instructions permanentes 02-38 (4/1/2002), et les instructions permanentes 12-82 (5/1/2012), considère la location de certaines installations immobilières comme un service non imposable. Toutefois, les deux affaires citées par le contribuable indiquent expressément que les transactions en question n'impliquent pas la location de biens meubles corporels et expliquent que les transactions impliquant l'échange de biens meubles corporels sont soumises à la taxe. 

En conséquence, le département n'a pas déformé les faits ni mal appliqué la loi ou la politique en confirmant l'évaluation du contribuable parce que ses transactions comprenaient la fourniture de tables et de chaises. La cotisation en question est maintenue et reste due et exigible. Le contribuable recevra prochainement une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le montant dû dans les 60 jours suivant la date de la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et une éventuelle action de recouvrement. 

Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules, & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), au (804) *****, ou par courriel à *****@tax.virginia.gov.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

                    
AR/4669-C