Avril 5, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2018. Un examen des dossiers du département a montré qu'il n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginie. Sur la base des informations fournies, le Département a conclu que le contribuable était redevable de l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2018 et a émis un avis d'imposition. Le contribuable a fait appel, soutenant que l'obligation résultait de paiements excédentaires d'années fiscales antérieures qui avaient été remboursés au lieu d'être crédités aux années fiscales ultérieures.
DÉTERMINATION
Crédits de trop-perçu
En vertu du code de Virginie § 58.1-341 un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du code de Virginie § 58.1-321. Les contribuables ont déposé leurs déclarations 2013 à 2015 près de trois ans après la date limite prévue par la loi. En raison de la tardiveté des déclarations et du calendrier des paiements estimés effectués par les contribuables, le système comptable du département n'a crédité qu'une partie des trop-perçus sur les années suivantes et a émis des chèques de remboursement pour le solde des trop-perçus, ainsi que des intérêts de remboursement. Ces chèques de remboursement ont été encaissés par les contribuables.
Le département considère qu'un remboursement et un crédit de trop-perçu sont fonctionnellement équivalents. Voir document public (D.P.) 16-82 (9/16/2016). Étant donné que le ministère a déjà effectué des remboursements, le fait de créditer les comptes des contribuables du montant total des paiements excédentaires aurait pour conséquence que les contribuables bénéficieraient d'un double avantage. Par conséquent, aucun crédit de paiement excédentaire de l'année fiscale précédente n'est disponible pour réduire la dette 2018.
Évaluation des non-déclarants
Dans ce cas, la cotisation a été émise à l'encontre du contribuable parce que la déclaration de Virginie 2018 n'a pas été déposée. Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Lorsqu'un résident ne remplit pas correctement sa déclaration de revenus en Virginia, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir P.D. 14-33 (3/7/2014).
Les dossiers du département indiquent que le contribuable a déclaré un revenu imposable à l'IRS pour l'année fiscale 2018. En tant que résident de Virginie, tout revenu qu'il a perçu cette année-là et qui était imposable au titre de l'impôt fédéral sur le revenu aurait également été soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. Lorsqu'un résident de Virginie ne produit pas l'impôt sur le revenu prescrit par la loi, le Virginia Code § 58.1-111 autorise le département à estimer le montant de l'impôt dû à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à l'intention du contribuable.
En outre, le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ". Ainsi, l'évaluation 2018 sera considérée comme correcte à moins que le contribuable ne fournisse des informations démontrant si et dans quelle mesure elle ne l'est pas.
Bien que le contribuable ne conteste pas qu'il était un résident de Virginie, il pourrait être en mesure de démontrer que le calcul de son impôt sur le revenu par le ministère est imprécis. En conséquence, pour que le département dispose des meilleures informations concernant l'impôt sur le revenu du contribuable en Virginie pour l'année d'imposition 2018, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie ( 2018 ). La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et la cotisation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3973.B