Août 31, 2022
Re : § 58.1 1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** et ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2018.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient résidents de Virginie au cours de l'année d'imposition en question. Les contribuables ont demandé des soustractions pour la garde nationale et la solde de base militaire du mari sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2018 ). Lors de l'audit, le ministère a autorisé la soustraction pour la rémunération de la Garde nationale, mais a refusé la soustraction pour la solde militaire de base et a émis un avis d'imposition. Les contribuables font appel, soutenant qu'ils peuvent demander la soustraction pour la solde militaire de base.
DÉTERMINATION
Le titre 58.1 du code de la Virginie prévoit actuellement trois soustractions pour la rémunération des militaires. Les militaires peuvent bénéficier d'une soustraction pour (1) la solde et les indemnités militaires perçues pendant leur service dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée(Virginia Code § 58.1-322.02 13) ; (2) la solde militaire de base pour le personnel en service actif prolongé pour des périodes supérieures à 90 jours(Virginia Code § 58.1-322.02 15) ; et (3) les salaires ou traitements reçus pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth(Virginia Code § 58.1-322.02 8). Les militaires peuvent bénéficier de plus d'une soustraction, mais le même revenu ne peut être inclus dans plus d'une soustraction.
En outre, toutes les soustractions prévues par le Virginia Code § 58.1-322.02 sont précédés des mots "dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral". Ainsi, aucune indemnité militaire exclue du FAGI ne peut être utilisée pour demander une soustraction militaire dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Voir aussi Document public (D.P.) 11-133 (7/25/2011).
Le § 58.1 322.02 15 du Virginia Code permet au personnel militaire de déduire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base reçue au cours d'une année fiscale, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. La soustraction est disponible que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie. Dans l'affaire P.D. 20-98 (6/2/2020), le ministère a décidé que seule la solde militaire correspondant à la période pendant laquelle un militaire a servi plus de 90 jours consécutifs peut faire l'objet de la soustraction. En outre, aux fins de l'application de la suppression progressive, seul le montant de la rémunération de base perçue pendant le service actif prolongé est pris en compte.
Virginia Code § 58.1-322.02 8 permet de soustraire les salaires ou traitements perçus par toute personne pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth de Virginie. Le montant de la soustraction est le moins élevé des deux montants suivants : le montant des revenus perçus au titre de la Garde nationale, qui ne doit pas dépasser le montant des revenus provenant de 39 jours civils de service ou3,000. En outre, le personnel de la Garde nationale ne peut prétendre à la soustraction que si son grade est celui de capitaine (O3) ou inférieur.
Les ordres militaires et les états de congé et de rémunération du mari montrent qu'il a été en service actif pendant plus de 90 jours consécutifs et que sa rémunération de base n'a pas dépassé15,000 pendant cette période. Par conséquent, les contribuables ont eu droit à la déduction totale de la solde militaire de base gagnée pendant le service actif prolongé qu'ils ont réclamée sur leur déclaration de revenus de Virginia ( 2018 ).
En outre, il apparaît que le mari a gagné suffisamment de rémunération supplémentaire pendant la partie de l'année imposable 2018 au cours de laquelle il n'était pas en service actif prolongé pour pouvoir bénéficier de la soustraction pour la rémunération de la Garde nationale en vertu du Virginia Code § 58.1-322.02. 8. En tant que telle, cette soustraction a été autorisée à juste titre par le ministère.
Étant donné que les contribuables avaient le droit de demander la soustraction de la solde militaire de base, la cotisation pour l'année fiscale se terminant le 31, 2018 sera abaissée.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3981.B