2 juin 2020
Re : §58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2016, et 2018.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les années d'imposition 2016, à 2018. Les contribuables ont demandé une soustraction au titre de la solde des militaires en service actif pour chaque année d'imposition. Le département a refusé les soustractions au motif que le mari n'avait pas été en service actif pendant plus de 90 jours consécutifs. Les contribuables font appel des évaluations, en soutenant qu'il n'est pas nécessaire que les jours 90 soient consécutifs, et que le mari a été en service actif pendant 90 jours non consécutifs au cours de chaque année d'imposition.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), sauf si une signification différente est clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie par l'IFAE. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.02.
Virginia Code § 58.1-322.02 15 permet au personnel militaire de déduire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. La soustraction est disponible que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de Virginia.
En 1999, l'Assemblée générale a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 1584 (chapitre 365, Actes de l'Assemblée), qui a établi la soustraction pour la solde de base des militaires. Dans sa déclaration d'impact fiscal, le ministère a fait observer que les paiements reçus par les membres de la réserve militaire en service actif pendant la période où ils participent à des exercices de fin de semaine ou à d'autres exercices de courte durée ne pourraient pas bénéficier de la soustraction parce que la durée de ces exercices n'excède normalement pas 90 jours. Dans le contexte, la structure et le libellé de la section définissent le service actif prolongé comme une période supérieure à 90 jours.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en déduction d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et. al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Les documents fournis par les contribuables indiquent que, bien que le mari ait servi plus de 90 jours de service actif au cours des années d'imposition 2016 et 2017, les périodes de service actif n'ont pas été effectuées de manière consécutive. Toutefois, au cours de l'exercice fiscal 2018, le mari n'a pas effectué 90 jours de service actif. Par conséquent, le revenu n'a pas été pris en compte pour la soustraction parce qu'il ne répondait pas aux exigences du Virginia Code § 58.1-322.02 15.
Le Département estime que les soustractions demandées par les contribuables pour les années fiscales 2016 à 2018 ont été rejetées à juste titre. Les contribuables recevront des factures actualisées, qui incluront les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2211.A