1 juin 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2018 Virginia), le contribuable a demandé une déduction pour les frais de déménagement payés par son employeur au cours de l'année fiscale 2018. Le département a refusé la soustraction et a notifié au contribuable le montant de l'évaluation proposée, qui comprenait l'impôt supplémentaire dû et les intérêts courus. Le contribuable a payé ce montant et a fait appel, affirmant que la loi fédérale sur les réductions d'impôts et les emplois (Tax Cuts and Jobs Act) de 2017 (la "TCJA") autorisait la soustraction des frais de déménagement du revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI).
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
L'IRC § 217 permet aux contribuables de déduire certains frais de déménagement payés ou encourus au cours d'une année d'imposition en rapport avec le début du travail du contribuable en tant qu'employé ou travailleur indépendant sur un nouveau lieu de travail. En outre, l'article 132 de l'IRC prévoit une exclusion du revenu pour tout montant reçu d'un employeur à titre de paiement ou de remboursement des frais de déménagement qui seraient déductibles en vertu de l'article 217 de l'IRC s'ils étaient directement payés ou encourus par l'individu. Sauf pour certains militaires, ces dispositions ont été suspendues par la TCJA pour les années fiscales 2018 à 2025. Voir IRC §§ 217(k) et 132(g)(2).
En vertu de la législation adoptée par l'Assemblée générale à l'adresse 2019, la date de conformité de la Virginia aux dispositions de l'IRC a été avancée de février 9, 2018, à décembre 31, 2018. Voir VTB 19-1 (2/15/2019). Cette législation permet généralement à la Virginie de se conformer à la TCJA pour l'année fiscale 2018 et les années suivantes. Étant donné que le Commonwealth n'a pas fait d'exception pour la suspension de la déduction des frais de déménagement autorisée en vertu de l'IRC § 217 ou de l'exclusion des paiements ou des remboursements par les employeurs en vertu de l'IRC § 132, ces dispositions de la TCJA sont restées en vigueur pour l'année fiscale 2018 aux fins de la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia.
Comme indiqué ci-dessus, les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de la Virginie. La Virginie ne prévoit pas de soustraction distincte pour le paiement ou le remboursement des frais de déménagement par l'employeur. Ainsi, les paiements ou remboursements de frais de déménagement inclus dans le FAGI du contribuable n'étaient pas éligibles à la soustraction et restaient donc soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Voir document public (D.P.) 19-100 (8/27/2019). Par conséquent, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia payé par le contribuable pour satisfaire à l'évaluation proposée ne peut être accordée.
Les sections du code de Virginie, le Virginia Tax Bulletin et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4027.B