Bulletin fiscal 19-1
Département de la fiscalité de Virginie
15 février 2019
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2018 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
LA CONFORMITÉ DE LA VIRGINIE AU CODE DES REVENUS INTERNES A ÉTÉ AVANCÉE À DÉCEMBRE 31, 2018
En vertu de la législation d'urgence adoptée par l'Assemblée générale 2019 (House Bill 2529 et Senate Bill 1372), la date de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de février 9, 2018 à décembre 31, 2018. Ce bulletin a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2018 ).
La législation de conformité de Virginia
Au cours de la session de l'Assemblée générale 2019, une loi a été adoptée pour avancer la date de Virginia à l'Internal Revenue Code de février 9, 2018 à décembre 31, 2018. Cette législation permet à Virginia de se conformer de manière générale au Tax Cuts and Jobs Act et au Bipartisan Budget Act de 2018 pour l'année fiscale 2018 et les années suivantes. Cette législation comprend également des modifications de la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginia qui peuvent affecter les contribuables commerciaux qui déposent des déclarations de revenus pour l'année fiscale 2018 et suivantes. Ce bulletin explique les ajustements qui peuvent être nécessaires sur les déclarations d'impôt sur le revenu de l'année d'imposition 2018 pour tenir compte de la conformité et des modifications de la loi fiscale de Virginie qui affectent les entreprises.[[ ## completed ## ]]
En outre, cette législation prévoit un remboursement pouvant aller jusqu'à110 $ pour un particulier ou220 $ pour les personnes mariées remplissant une déclaration commune. Pour bénéficier d'un remboursement, les contribuables doivent déposer une déclaration complète pour l'année d'imposition 2018 avant le mois de juillet 1, 2019. Un remboursement est autorisé jusqu'à concurrence du montant de l'impôt dû parle contribuable après application de toutes les déductions, soustractions ou crédits auxquels le particulier ou les personnes mariées ont droit par ailleurs. Ces remboursements doivent être effectués à partir du mois d'octobre 1, 2019, mais avant le mois d'octobre 15, 2019.
Cette législation comprend également des modifications de la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginia qui peuvent affecter les contribuables individuels qui déposent une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année fiscale 2019 et les années suivantes. Le ministère publiera à l'avenir des orientations supplémentaires concernant ces dispositions.
Loi fédérale sur les réductions d'impôts et les emplois
Le décembre 22, 2017, le Congrès a promulgué la loi publique 115-97, connue sous le nom de "Tax Cuts and Jobs Act" ("la TCJA"), qui a modifié de manière substantielle l'imposition fédérale sur le revenu des particuliers et des entreprises. Virginia se conformera généralement aux dispositions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de cette législation fédérale pour l'exercice fiscal 2018, y compris les dispositions suivantes :
- Élargissement de la déduction pour contributions caritatives ;
- Imposer une limite annuelle de $10,000 à la déduction des impôts locaux et d'État ;
- Limitation de la déduction des intérêts hypothécaires ;
- Abrogation de la déduction de tous les frais d'intérêt des prêts immobiliers ;
- Abrogation de certaines déductions diverses soumises à un plancher 2% , telles que la déduction pour les dépenses non remboursées des employés et la déduction pour les frais de préparation de l'impôt ; et
- Abrogation de la déduction pour les pertes occasionnelles autres que celles subies dans une zone déclarée sinistrée par le gouvernement fédéral.
Pour l'année fiscale 2017, Virginia s'est déconformée de la disposition de la TCJA qui a temporairement augmenté le montant de la déduction des frais médicaux. En conséquence, certains contribuables individuels ont dû déclarer un supplément. Pour l'année fiscale 2018, Virginia se conformera pleinement à cette disposition et aucun ajout ne sera nécessaire.
Virginia se conformera aussi généralement aux dispositions de la TCJA qui affectent les entreprises pour l'année fiscale 2018 et les suivantes, y compris les suivantes :
- Élargissement de l'IRC § 179 pour les petites entreprises;
- Élargissement de l'univers des contribuables qui peuvent utiliser la méthode de comptabilité de caisse ;
- Imposer une limite de 80% du revenu imposable pour la déduction des pertes d'exploitation nettes, abroger de manière générale la possibilité de reporter les pertes en arrière et permettre de reporter indéfiniment les pertes en avant ; et
- Abrogation de la déduction pour les activités de production nationale (IRC § 199 ).
Soustraction de l'impôt sur les sociétés pour les revenus mondiaux incorporels faiblement imposés
En vertu de la TCJA, les actionnaires américains de sociétés étrangères contrôlées doivent inclure dans leur revenu brut leur part proportionnelle de Global Intangible Low-Taxed Income ("GILTI"). Le GILTI est un revenu gagné par une société étrangère qui dépasse un taux de rendement de ses actifs corporels ( 10% ) et qui n'est pas déjà imposé par les États-Unis pour l'année en cours.
La soustraction existante de la Virginie pour les revenus de la sous-partie F (Va. Code § 58.1-402(C)(7)) est élargie pour permettre une soustraction de l'impôt sur le revenu des sociétés pour l'année fiscale 2018 et suivantes pour les montants inclus dans le revenu imposable fédéral par l'application de l'IRC § 951A relatif au GILTI. Cette soustraction ne s'applique que dans la mesure où elle est incluse dans le revenu imposable fédéral et n'en est pas autrement soustraite. Par conséquent, les contribuables peuvent déclarer une soustraction égale à l'inclusion nette des GILTI après avoir pris en compte la compensation de toute déduction en vertu de l'IRC § 250 ou de toute autre section de l'Internal Revenue Code.
Déduction pour certains intérêts commerciaux non admis
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, un contribuable peut demander une déduction pour les intérêts payés ou courus sur certaines dettes liées à son commerce ou à son entreprise. Avant l'entrée en vigueur de la TCJA, cette déduction était limitée pour certains types d'intérêts si le ratio dettes/capitaux propres du contribuable dépassait 1.5 à 1.0 et si les charges d'intérêts nettes du contribuable dépassaient 50% du revenu imposable ajusté du contribuable. En vertu de la TCJA, cette déduction est généralement limitée à la somme des revenus d'intérêts commerciaux, 30% du revenu imposable ajusté, et des intérêts de financement du plan de sol. Tout intérêt commercial qui est refusé en raison de cette limitation de l'intérêt commercial est traité comme un intérêt commercial payé ou accumulé au cours de l'année fiscale suivante et peut être reporté indéfiniment, sous réserve de certaines restrictions.
Pour l'année fiscale 2018 et les suivantes, Virginia se conformera à cette limitation fédérale des intérêts commerciaux. En outre, Virginia accordera une déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou morales égale à 20% du montant des intérêts commerciaux dont la déduction est refusée en vertu de la limitation des intérêts commerciaux.
Exceptions existantes à la conformité pour l'année d'imposition 2018
Virginia continuera à se déconformer des dispositions suivantes de la législation fiscale fédérale :
- Amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu ;
- Report en arrière sur cinq ans de certaines pertes d'exploitation nettes ("NOLs") générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009;
- Exclusions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette ; et
- Déductions fiscales liées à l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement.
La non-conformité de Virginia à ces dispositions est expliquée dans bulletin fiscal 17-1.
Instructions pour les contribuables
Les contribuables doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2018) pour obtenir des informations sur la manière de procéder aux ajustements liés à l'amortissement supplémentaire, au report en arrière de certains NOL, à l'annulation des revenus de la dette et aux obligations d'escompte à haut rendement applicables. Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2018 ) mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée et le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le ministère à l'adresse suivante : 804.367.8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou 804.367.8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés.