Août 27, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu commune 2015 pour les résidents de Virginie, demandant une soustraction pour le remboursement des frais de déménagement. Le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils avaient droit à la soustraction parce que le remboursement ne constituait pas un revenu.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), sauf si une signification différente est clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code §§ 58.1-322.01. par le biais de 58.1-322.04.
Pour les exercices fiscaux antérieurs à 2018, les remboursements de frais de déménagement admissibles ont été exclus de l'IFAE. Voir IRC § 132. Si un contribuable s'est vu rembourser des frais de déménagement admissibles par son employeur dans le cadre d'un plan de responsabilité, le revenu peut alors bénéficier de l'exclusion fédérale et n'est pas inclus dans le FAGI du contribuable. Au lieu d'être déclaré comme revenu dans la case 1 du formulaire W-2 du contribuable, il serait déclaré dans la case 12, sous le code P. Pour être considéré comme un plan responsable, l'accord de remboursement doit garantir que les dépenses ont un lien avec l'entreprise, que le contribuable a fourni un compte rendu adéquat des dépenses à son employeur dans un délai raisonnable et que le contribuable a restitué tout remboursement excédentaire dans un délai raisonnable. Voir Treas. Reg. § 1.62-2. Les remboursements de frais de déménagement qui n'ont pas été effectués dans le cadre d'un plan comptable n'entrent pas dans le champ d'application de l'exclusion. Il n'y a pas de modification en Virginie pour les frais de déménagement qualifiés, et comme le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie est le FAGI, les remboursements de frais de déménagement seraient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie dans la mesure où ils seraient inclus, le cas échéant, dans le FAGI.
Les contribuables affirment que l'emploi du mari les a obligés à déménager en Virginie à la fin de l'année 2014. Le mari a reçu deux formulaires W-2pour l'année fiscale 2015. Les contribuables déclarent que l'un de ces W-2s'applique à un remboursement de frais de déménagement. Le formulaire W-2 indique un montant exclu du revenu dans la case 12 sous le code P. Un montant de revenu bien plus important a été déclaré sur ce formulaire W-2 comme étant imposable, et les contribuables ont inclus ce montant dans leur FAGI. Tous les revenus inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en vertu d'une modification de la loi de la Virginie. Comme indiqué ci-dessus, il n'y a pas de modification en Virginie pour les remboursements de frais de déménagement. Si le remboursement n'était pas soumis à l'impôt, il n'aurait pas été inclus dans le FAGI.
En conséquence, c'est à juste titre que le ministère a refusé la soustraction et que l'évaluation a été confirmée. Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les contribuables affirment qu'ils ont connu des difficultés financières depuis qu'ils ont déménagé en Virginia. Si l'évaluation entraîne des difficultés financières, les contribuables peuvent faire une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Pour entamer cette procédure, les contribuables doivent remplir le formulaire d'offre de compromis et la déclaration d'informations financières ci-joints. Le formulaire et la déclaration dûment remplis permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière des contribuables. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée aux contribuables. Les contribuables ont également la possibilité de demander un accord de paiement à l'unité de recouvrement du département. L'unité des collections peut être contactée à l'adresse suivante : (804) 367-8045.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2003C