28 décembre 2021
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) qui lui ont été délivrées par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2018 et 2019.
La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D 1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le département a traité les appels de l'impôt BTPP émis au contribuable par le comté à trois reprises. Voir le document public 18-167 (9/26/2018), le document public 18-212 (12/18/2018) et le document public 19-111 (9/27/2019). Dans l'affaire P.D. 19-111, le département a renvoyé l'affaire au comté, à la demande de ce dernier, afin qu'il puisse traiter de nouvelles questions et émettre une nouvelle décision locale définitive concernant l'exercice fiscal 2018. Alors que cette révision était en cours, le comté a également émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2019, que le contribuable a contesté auprès du comté. Lorsque le comté n'a pas émis de décision locale définitive concernant l'une ou l'autre année fiscale dans un délai d'un an, le contribuable a fait savoir au comté qu'il avait l'intention d'introduire un recours auprès du département. Le contribuable a ensuite interjeté appel, soutenant que tous ses biens corporels professionnels situés dans le comté étaient exonérés de l'impôt sur le BTPP parce qu'il était un fabricant.
ANALYSE
Compétence
Un contribuable peut déposer un recours auprès du département si son recours auprès de la localité est en suspens depuis plus d'un an et s'il fournit à la localité un préavis écrit d'au moins 30 jours. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 6.
Le septembre 29, 2019, le département a renvoyé l'appel du contribuable au comté, à sa demande, afin qu'il aborde de nouvelles questions et qu'il émette une décision locale finale concernant l'année fiscale 2018. Voir P.D. 19-111. Le novembre 22, 2019, le contribuable a fait appel de l'imposition du BTPP 2019 auprès du comté. Aucune décision locale définitive n'a été prise dans les deux cas. Le novembre 25, 2020, le contribuable a fait savoir qu'il avait l'intention de faire appel des évaluations fiscales 2018 et 2019 BTPP auprès du ministère parce que plus d'un an s'était écoulé et qu'aucune décision locale définitive n'avait été prise. Le contribuable a déposé un recours auprès du ministère le mars 22, 2021, en soutenant que tous ses biens corporels professionnels situés dans le comté étaient exonérés de l'impôt sur le BTPP parce qu'il était un fabricant. Comme le permet la loi de Virginie, le département est compétent pour traiter le recours du contribuable car aucune décision locale définitive n'a été prise.
fabrication
Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés intangibles en vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-1100 et suivants, sont réservés à l'imposition locale en vertu de l'article X § 4 de la Constitution de Virginie. Dans la catégorie des biens corporels qui sont déclarés incorporels et soumis uniquement à l'impôt d'État, on trouve " [l]e capital qui est un bien personnel, tangible en fait, utilisé dans la fabrication (y compris, mais sans s'y limiter, le mobilier, les installations, l'équipement de bureau et l'équipement informatique utilisés dans les sièges sociaux)... ". ." Voir le Virginia Code § 58.1-1101 A 2.
Les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison d'une entreprise de fabrication ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels. Ces biens sont imposés localement comme des biens meubles corporels. La Virginie a choisi de créer une classification distincte des biens meubles corporels pour les machines et outils utilisés dans l'industrie manufacturière. Virginia Code § 58.1-3507 A fournit également :
Les machines et outils ... utilisés dans une entreprise manufacturière ... doivent être répertoriés et sont par la présente séparés en tant que catégorie de biens meubles corporels distincts de toutes les autres catégories de biens et ne sont soumis qu'à l'imposition locale.
Dans les affaires P.D. 18-167 (9/26/2018) et P.D. 18-212 (12/18/2018), le comté n'a pas contesté que le contribuable était un fabricant pour les années fiscales 2014 et 2017 respectivement. Sa position était plutôt que le contribuable était assujetti à la taxe BTPP parce que ses activités dans le comté constituaient une branche d'activité distincte des activités de fabrication. Dans ces deux cas, le ministère a déterminé que les preuves montraient que les opérations du contribuable soutenaient ses activités de fabrication et que, par conséquent, les biens corporels professionnels n'étaient pas soumis à la taxe BTPP, même si aucune activité de fabrication n'avait lieu dans le comté.
Après l'émission du P.D. 19-111, le comté a envoyé un questionnaire détaillé au contribuable. Le comté soutient maintenant, en réponse au recours actuel du contribuable devant le département, que les réponses au questionnaire créent un doute quant à la question de savoir si le contribuable était un fabricant. Toutefois, le comté n'a pas pris d'autres décisions à la suite de son analyse. Le comté estime désormais, sur la base des réponses au questionnaire, que le contribuable était un prestataire de services plutôt qu'un fabricant. Le contribuable a répondu par des explications complémentaires aux affirmations du comté.
DÉTERMINATION
Dans les affaires P.D. 18-167 et P.D. 18-212, le Département a déterminé que les biens corporels professionnels situés sur le lieu définitif d'activité du contribuable et non liés aux services informatiques et de centre cellulaire pour l'agence gouvernementale n'étaient pas soumis à l'impôt sur les BTPP. Aucune preuve n'a été fournie pour démontrer que les activités du contribuable ont changé de manière significative après les années fiscales en cause dans les affaires P.D. 18-167 et P.D. 18-212, à l'exception de l'équipement IT et de service du centre d'appel qui a été retiré de l'installation en août 2018.
Les informations fournies par le contribuable indiquent que les actifs liés aux services IT et au centre d'appels pour le contrat avec l'agence gouvernementale ont toujours été comptabilisés séparément à des fins d'évaluation. En outre, le contribuable affirme que ces affirmations ont été retirées de l'installation en août 2018 à la fin du contrat. Tous les autres assertions de l'installation n'étaient pas soumises à la taxe BTPP. Je renvoie donc cette affaire au comté en lui demandant de retirer de la liste des biens meubles corporels imposables tous les actifs qui n'ont pas été spécifiquement affectés au contrat avec l'agence gouvernementale et d'ajuster les évaluations en conséquence.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3775.B