27 septembre 2019
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Le présent avis de juridiction est émis à la suite du recours administratif déposé par ***** (le "contribuable") auprès du département des impôts. Le contribuable demande la correction des évaluations de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2015, 2016 et 2018.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable est une société qui fabrique des équipements et fournit des systèmes de technologie de l'information (IT) dans ses installations situées en Virginia et dans le monde entier. Environ 60% de ses ventes sont attribuables à la fabrication.
Le contribuable dispose d'un centre de données situé dans le comté. Le centre de données sert de sauvegarde pour toutes les activités du contribuable dans le monde entier, y compris ses secteurs de production et de services. En outre, une partie du centre de données était consacrée à la fourniture de services d'exploitation IT et d'un centre d'appel pour une agence gouvernementale. Aucune fabrication n'a lieu dans l'installation du comté.
Le contribuable a déposé auprès du comté des déclarations d'impôt sur le BTPP pour les années fiscales en question pour le centre de données déclarant un BTPP imposable ; toutefois, le contribuable n'a pas versé d'impôt au motif qu'il s'agit d'un fabricant et que tous ses biens ont été classés comme biens incorporels. Le comté a ensuite émis des avis d'imposition sur la base du montant de l'impôt sur le BTPP indiqué dans les déclarations. Les dates d'échéance des cotisations pour les exercices fiscaux 2015, 2016 et 2018 étaient respectivement décembre 11, 2015, novembre 28, 2016 et novembre 26, 2018. Le contribuable a fait appel des évaluations auprès du comté, affirmant que les biens meubles corporels professionnels en question étaient exonérés de l'impôt sur les BTPP. Le comté a émis une décision finale indiquant que le contribuable était assujetti à la taxe BTPP parce qu'il n'avait pas démontré que ses biens corporels professionnels étaient utilisés dans l'industrie manufacturière.
Le contribuable a introduit un recours auprès du ministère, soutenant que tous les biens corporels professionnels situés dans le comté étaient exonérés de l'impôt sur les BTPP parce qu'il s'agissait d'un fabricant. Dans sa réponse à l'appel, le comté s'est opposé, affirmant que le département n'était pas compétent pour les exercices fiscaux 2015 et 2016. En outre, le comté affirme que le recours devant le département a introduit des faits supplémentaires et une question qui n'avait pas été abordée dans le recours devant le comté.
ANALYSE
Prescription
Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne assujettie à un impôt local sur les entreprises tel que défini dans la présente section peut faire appel de cette évaluation
Dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel la cotisation est établie, ou dans un délai d'un an à compter de la date de la cotisation, si cette dernière date est postérieure, au commissaire du revenu ou à un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation. (souligné par l'auteur).
Le comté soutient que le contribuable n'a pas le droit d'introduire un recours administratif en vertu de l'article 58.1-3983.1 du Virginia Code. pour les exercices fiscaux 2015 et 2016 parce que le délai d'un an pour déposer le recours local avait expiré.
Conformément au Virginia Code § 58.1-3515, Le mois de janvier 1 a été fixé "comme la date effective d'imposition ou le jour de l'imposition". Ainsi, un an à compter de la date d'imposition pour les exercices fiscaux 2015 et 2016 serait respectivement décembre 31, 2015 et décembre 31, 2016. Le comté fonctionne sur la base d'un exercice fiscal se terminant le 30ème juin. Le dernier jour de l'exercice fiscal 2015 était le juin 30, 2015 et la dernière année de l'exercice fiscal 2016 était le juin 30, 2016. Par conséquent, le contribuable aurait été tenu d'introduire son recours BTPP local auprès du commissaire du revenu avant le mois de juin 30, 2016 pour l'année fiscale 2015 et avant le mois de juin 30, 2017 pour l'année fiscale 2016. Le contribuable a déposé son recours en matière d'impôts locaux en novembre 2018, bien après l'expiration du délai de prescription. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter le recours du contribuable pour les années fiscales 2015 et 2016.
Nouvelles questions
Virginia Code § 58.1-3983.1 B prévoit qu'un recours contre la taxe professionnelle auprès d'une localité doit identifier suffisamment le contribuable, la période fiscale couverte par l'évaluation contestée, le montant en litige, la réparation demandée, chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie, et tout autre fait pertinent pour la contestation du contribuable. Le comté soutient que le contribuable n'a pas présenté certains faits et questions concernant des équipements et des logiciels spécifiques dans le recours auprès de la localité qui ont été inclus dans son recours auprès du département. En outre, elle affirme que l'appel au ministère a demandé une exemption pour les logiciels qui n'a pas été abordée dans l'appel local.
L'appel du contribuable au comté indiquait que tous ses biens corporels professionnels étaient exonérés de la taxe BTPP dans le comté en vertu du Virginia Code § 58.1-1101 A 2 et City of Winchester v. American Woodmark Corporation, 250 Va. 451, 464 S.E.2d 746 (2000). Le recours du contribuable auprès du département portait sur l'agencement et le rôle du centre de données situé dans le comté, nommait des logiciels spécifiques et décrivait certaines "machines virtuelles". En outre, dans son appel au ministère, le contribuable soutient que certains logiciels sont des logiciels d'application informatique exonérés de la taxe BTPP en vertu du Virginia Code § 58.1-1101 A 8. Cette exonération n'a pas été réclamée par le contribuable dans son recours auprès du comté.
DÉTERMINATION
Comme indiqué ci-dessus, l'appel du contribuable auprès du comté était en dehors du délai de prescription prévu par le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter l'appel du contribuable concernant les évaluations 2015 et 2016.
En ce qui concerne l'exercice fiscal 2018, le § 1.8.6 des Guidelines for Appealing Local Business Taxes, publiées en tant que Public Document (P.D.) 04-28 (6/25/2004), prévoit que lorsqu'une localité dépose une demande écrite pour traiter les nouvelles questions soulevées par un contribuable, l'appel doit être renvoyé à l'agent d'évaluation local pour qu'il traite les nouvelles questions. Lorsqu'un recours est renvoyé à la localité, l'agent d'évaluation local doit prendre une nouvelle décision qui peut faire l'objet d'un recours auprès du ministère conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1 D 1.
En conséquence, je renvoie cette affaire au comté afin qu'il puisse prendre une nouvelle décision locale définitive pour traiter les faits et les questions susmentionnés qui ne figuraient pas dans l'appel interjeté par le contribuable auprès du comté. Si le contribuable n'est pas satisfait de la décision finale du comté pour l'année fiscale 2018, il peut déposer un recours auprès du département dans le délai de prescription applicable.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2061.B