6 mars 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, délivrée à ***** (les contribuables "" ) en tant que document public (P.D.) 19-99 (8/27/2019).
FAITS
Dans l'affaire P.D. 19-99, le Département a confirmé le rejet des déductions détaillées pour les dépenses non remboursées des employés pour le kilométrage, les vêtements de travail, la blanchisserie, le téléphone portable et l'Internet, réclamées par les contribuables sur leurs déclarations de revenus de résidents de Virginie pour les années imposables terminées en décembre 31, 2015 à 2017. Les contribuables ont demandé au Département de reconsidérer sa décision, affirmant que la documentation fournie avec leur demande justifie les déductions détaillées pour les dépenses salariales non remboursées déclarées.
DÉTERMINATION
Demande de réexamen
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F, le département examinera une demande de réexamen si le contribuable a découvert des preuves supplémentaires qui n'étaient pas disponibles au moment du recours administratif initial, et si les documents supplémentaires peuvent produire un résultat différent de la décision initiale. Les contribuables ont fourni des documents supplémentaires qui, selon eux, aboutiront à un résultat différent.
Frais kilométriques
Dans le P.D. 19-99, le Département a défini les conditions à remplir pour bénéficier du taux kilométrique standard. Bien que les contribuables aient fourni des cartes indiquant des emplacements généraux avec des explications, ils n'ont pas fourni d'adresses exactes permettant au département de confirmer le kilométrage réclamé, mais seulement des explications générales concernant les emplacements et les distances. En outre, les contribuables déclarent qu'ils ont tous deux occupé plusieurs emplois au cours de cette période. Les dossiers du ministère indiquent que chaque contribuable a conservé un seul emploi tout au long des trois années imposables en question.
Vêtements de travail et frais de blanchissage
Les contribuables ont fourni une liste d'articles vestimentaires achetés comprenant des chemises, des chaussures, des chaussettes et des vêtements d'extérieur professionnels, mais ils n'ont pas non plus fourni de reçus à l'appui des achats déclarés. Là encore, le ministère a expliqué les conditions de déduction des articles d'habillement et des soins dans le P.D. 19-99. En outre, bien que les contribuables aient affirmé que les vêtements portaient le logo de l'entreprise, le contrat de travail fourni ne prévoit aucune exigence en matière d'uniforme.
Frais de téléphone portable
Le ministère a abordé à plusieurs reprises la question de l'utilisation professionnelle des téléphones portables. Voir P.D. 16-53 (4/11/2016) et P.D. 19-99. Un registre indiquant les paiements pour le téléphone portable et l'internet a été fourni. Cependant, aucune distinction identifiable n'a été faite entre la nature professionnelle et personnelle de l'utilisation. Les frais de téléphone mobile et d'internet ne seront déductibles que pour les appels et l'utilisation liés à l'activité professionnelle.
CONCLUSION
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-205, dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue". Il incombe donc au contribuable de démontrer que les évaluations sont erronées.
Étant donné que les preuves fournies à l'appui des déductions commerciales ne sont pas suffisamment détaillées, les cotisations pour les années d'imposition 2015 à 2017 sont confirmées.
La décision du ministère dans l'affaire P.D. 19-99 est confirmée. Cette lettre constitue la décision finale du ministère dans cette affaire. Le département émettra des factures actualisées avec les intérêts courus pour les années fiscales 2015 à 2017. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires seront appliqués et les mesures de recouvrement pourront reprendre.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1588.A