1 décembre 2020
Re : § 58.1-1821: Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 2015 à septembre 2019.
FAITS
Le contribuable gère une association de propriétaires ayant un site en Virginie. L'activité principale du contribuable est l'exploitation d'un restaurant et d'une salle de banquet, ainsi que l'exploitation d'une boutique de souvenirs, d'une piscine et d'un centre de remise en forme. L'audit a révélé que le contribuable ne reversait pas la totalité de la taxe sur les ventes qu'il percevait. En outre, l'audit a comporté des exceptions concernant les achats de dépenses non taxées et les achats d'immobilisations. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit. Le contribuable a eu amplement le temps, au cours du contrôle, de fournir des documents attestant d'une imposition correcte, ce qu'il n'a pas fait.
DÉTERMINATION
Dans sa lettre, le contribuable affirme qu'il a présenté des documents au cours de la vérification qui montrent que le vendeur a perçu la taxe en trop sur certains achats d'actifs (actifs non contestés, lignes 6, 7 et 8) et qu'il a versé la taxe pour le compte du contribuable. Les immobilisations en question ont été livrées par le vendeur au contribuable en Virginie. Je crois comprendre que le vendeur a facturé une taxe de vente 8.3% sur les ventes réalisées au profit du contribuable et qu'il a reversé cette taxe à l'Arizona. Virginia Code § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation de Virginie, qui s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Par conséquent, les achats des immobilisations en question ont été soumis à la taxe d'utilisation de la Virginie.
Les documents publics 99-187 (7/15/1999) et les documents publics 00-24 (3/28/2000) sont pertinents dans ce cas. Dans l'affaire P.D. 99-187, le vendeur a vendu et livré des matériaux au contribuable en Virginia et a perçu une taxe sur les ventes 5% qu'il a reversée à l'État du vendeur. Le contribuable a contesté l'imposition de la taxe de Virginia sur l'achat et a affirmé qu'il s'était acquitté de ses obligations en matière de paiement de la taxe sur les ventes. Le commissaire aux impôts a confirmé l'évaluation et a statué que le contribuable n'avait pas fait preuve d'un soin et d'un jugement raisonnables pour s'assurer qu'il payait correctement la taxe de vente au détail ou la taxe d'utilisation de Virginia sur l'achat. Une situation similaire a été traitée dans l'affaire P.D. 00-24. Dans ce cas, le vérificateur a inclus dans l'échantillon deux achats pour lesquels le contribuable a payé par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État. Le contribuable a fait valoir que ces achats faussaient l'échantillon en supposant que d'autres achats similaires étaient soumis à la taxe d'un autre État. Le commissaire fiscal a confirmé l'évaluation, estimant que la suppression des transactions annulerait l'objectif et la validité de l'échantillon. Comme j'estime que la situation actuelle du contribuable est analogue à ces décisions antérieures, je ne trouve aucune raison de supprimer les achats d'actifs ou d'invalider les calculs par sondage de l'auditeur.
En vertu de principes établis de longue date en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation, le ministère peut demander le paiement de la taxe soit au vendeur, soit à l'acheteur de biens meubles corporels. L'affaire United States v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977) aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978) a estimé que si "le vendeur est légalement tenu de collecter la taxe auprès de l'acheteur, la loi[Virginia Code § 58.1-625] fait de la taxe la dette légale de l'acheteur." Ainsi, l'obligation du contribuable de payer la taxe ne cesse pas lorsqu'il paie à un vendeur la taxe sur les ventes du mauvais État. Dans cette affaire, le contribuable a payé par erreur la taxe sur les ventes de l'État de l'Arizona sur un achat pour lequel la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie était due. En conséquence, le contribuable doit verser la taxe appropriée au département et demander au vendeur le remboursement de la taxe payée.
En outre, je répondrai à l'affirmation du contribuable selon laquelle il n'a pas eu la possibilité d'examiner le calcul des résultats de l'audit avant l'émission de l'avis d'imposition. Les commentaires d'audit indiquent que le contribuable était d'accord pour finaliser l'audit. Le représentant du contribuable note que l'audit a été réalisé en Virginie, alors que le bureau comptable est situé en Arizona. Le représentant du contribuable indique également que les auditeurs ont principalement travaillé avec un gestionnaire sur place pendant l'audit et que le bureau comptable a été surpris par les résultats de l'audit. Je crois comprendre que le vérificateur a communiqué avec toutes les parties concernées et qu'il a donné au contribuable suffisamment de temps pendant le contrôle pour répondre aux demandes d'informations.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 60 jours à compter de la date de la facture.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3524.G