Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillon d'audit, impôt payé par erreur à un autre État
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-28-2000
28 mars 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1995 à août 1998.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur immobilier, n'est pas d'accord avec les résultats de la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit du département. Plus précisément, le contribuable identifie des transactions d'achat dans l'échantillon pour lesquelles il a payé par erreur les taxes d'un autre État. Le contribuable soutient que l'inclusion de ces achats particuliers dans l'échantillon fausse l'évaluation en supposant que d'autres achats similaires ont été soumis à la taxe d'un autre État. Le contribuable demande un réexamen détaillé et une révision de l'audit.
DÉTERMINATION
En général
En ce qui concerne les taxes payées à un autre État, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-450, copie jointe, autorise un crédit pour les taxes payées ailleurs. Toutefois, ce crédit n'est censé s'appliquer qu'aux impôts dus dans l'État d'où le bien a été transféré. achetés, s'il est légitimement imposé en raison d'une utilisation imposable faite dans l'État du vendeur, et avant la livraison du bien en Virginie. Cette section prévoit que :
Toute personne qui achète des biens meubles corporels dans un autre État et qui a payé une taxe sur les ventes ou l'utilisation à cet État ou à sa subdivision politique ou aux deux pour ces biens, bénéficie d'un crédit sur la taxe d'utilisation imposée par la Virginie sur son utilisation dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'achat. .... Ce crédit ne s'applique pas à la taxe imputées ou payées à tort à un autre État. Par exemple, si une personne achète et prend livraison en Virginie d'un bien meuble corporel acheté auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort une taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit s'adresser au vendeur hors de l'État pour obtenir le remboursement. (souligné par l'auteur).
Échantillon
Un échantillon d'audit est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. Il convient de noter que les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
Dans ce cas, l'auditeur a examiné les achats pour la période d'échantillonnage, de janvier à décembre 1997, et a déterminé un facteur d'erreur pour la période d'échantillonnage représentative sélectionnée. Le facteur d'erreur a été extrapolé sur les achats bruts de la période d'audit. Dans le cas présent, le contrôle ne révèle que deux achats pour lesquels le contribuable a payé par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État. Le fait que le contribuable ait payé ces taxes par erreur ne rend pas l'échantillon non représentatif.
Le retrait des transactions en question annulerait donc l'objectif et la validité de l'échantillon dans la mesure où d'autres achats effectués au cours de la période d'audit auraient pu être taxés par erreur de la même manière. Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucun élément permettant d'invalider les calculs par échantillonnage du vérificateur.
Avant d'exiger la réalisation d'un audit détaillé ou la réévaluation de la période d'échantillonnage, le contribuable doit démontrer que l'échantillon n'est pas représentatif de la période d'audit ou qu'il est entaché d'irrégularités qui l'invalident. Si le contribuable peut démontrer que les transactions liées au fournisseur extérieur à l'État étaient isolées et n'est pas un élément normal des activités du contribuable, j'envisagerai une révision des calculs du facteur d'erreur du département. En conséquence, j'accorderai au contribuable un délai supplémentaire de trente jours à compter de la date de la présente lettre pour mettre ces informations à la disposition de l'auditeur du département. Si ces informations ne sont pas présentées dans le délai imparti, l'évaluation de l'audit du département sera considérée comme correcte et une facture actualisée comprenant les intérêts courus sera émise.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22065Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1995 à août 1998.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur immobilier, n'est pas d'accord avec les résultats de la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit du département. Plus précisément, le contribuable identifie des transactions d'achat dans l'échantillon pour lesquelles il a payé par erreur les taxes d'un autre État. Le contribuable soutient que l'inclusion de ces achats particuliers dans l'échantillon fausse l'évaluation en supposant que d'autres achats similaires ont été soumis à la taxe d'un autre État. Le contribuable demande un réexamen détaillé et une révision de l'audit.
DÉTERMINATION
En général
En ce qui concerne les taxes payées à un autre État, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-450, copie jointe, autorise un crédit pour les taxes payées ailleurs. Toutefois, ce crédit n'est censé s'appliquer qu'aux impôts dus dans l'État d'où le bien a été transféré. achetés, s'il est légitimement imposé en raison d'une utilisation imposable faite dans l'État du vendeur, et avant la livraison du bien en Virginie. Cette section prévoit que :
Toute personne qui achète des biens meubles corporels dans un autre État et qui a payé une taxe sur les ventes ou l'utilisation à cet État ou à sa subdivision politique ou aux deux pour ces biens, bénéficie d'un crédit sur la taxe d'utilisation imposée par la Virginie sur son utilisation dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'achat. .... Ce crédit ne s'applique pas à la taxe imputées ou payées à tort à un autre État. Par exemple, si une personne achète et prend livraison en Virginie d'un bien meuble corporel acheté auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort une taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit s'adresser au vendeur hors de l'État pour obtenir le remboursement. (souligné par l'auteur).
Échantillon
Un échantillon d'audit est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. Il convient de noter que les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.
Dans ce cas, l'auditeur a examiné les achats pour la période d'échantillonnage, de janvier à décembre 1997, et a déterminé un facteur d'erreur pour la période d'échantillonnage représentative sélectionnée. Le facteur d'erreur a été extrapolé sur les achats bruts de la période d'audit. Dans le cas présent, le contrôle ne révèle que deux achats pour lesquels le contribuable a payé par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État. Le fait que le contribuable ait payé ces taxes par erreur ne rend pas l'échantillon non représentatif.
Le retrait des transactions en question annulerait donc l'objectif et la validité de l'échantillon dans la mesure où d'autres achats effectués au cours de la période d'audit auraient pu être taxés par erreur de la même manière. Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucun élément permettant d'invalider les calculs par échantillonnage du vérificateur.
Avant d'exiger la réalisation d'un audit détaillé ou la réévaluation de la période d'échantillonnage, le contribuable doit démontrer que l'échantillon n'est pas représentatif de la période d'audit ou qu'il est entaché d'irrégularités qui l'invalident. Si le contribuable peut démontrer que les transactions liées au fournisseur extérieur à l'État étaient isolées et n'est pas un élément normal des activités du contribuable, j'envisagerai une révision des calculs du facteur d'erreur du département. En conséquence, j'accorderai au contribuable un délai supplémentaire de trente jours à compter de la date de la présente lettre pour mettre ces informations à la disposition de l'auditeur du département. Si ces informations ne sont pas présentées dans le délai imparti, l'évaluation de l'audit du département sera considérée comme correcte et une facture actualisée comprenant les intérêts courus sera émise.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22065Q
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