Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, fournisseur d'asphalte et entrepreneur en pavage situé en Virginia
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-15-1999
Juillet 15, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*******
Dans votre lettre du mois de juin 2, 1999, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** ("le contribuable "").
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'asphalte et un entrepreneur en pavage situé en Virginia. Un audit portant sur la période allant de janvier 1995 à décembre 1997 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités.
Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur les achats de matériaux auprès d'un vendeur du Maryland. Les matériaux ont été livrés par le vendeur au contribuable en Virginie. Le vendeur a facturé une taxe sur les ventes à 5% sur les ventes effectuées au contribuable et l'a reversée au Maryland. Le contribuable maintient qu'il s'est acquitté de ses obligations en matière de paiement de la taxe sur les ventes.
DÉTERMINATION
Je crois savoir que le vendeur du Maryland n'avait pas désigné le montant de la taxe de vente comme étant une taxe de vente du Maryland, de Virginia ou d'un autre État. Au contraire, la taxe sur les ventes n'apparaît que sous la forme d'un montant distinct sur la facture adressée au contribuable. Je crois également savoir que ce vendeur a vendu et livré les matériaux au contribuable en Virginie. En conséquence, ces ventes sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie, et non à la taxe sur les ventes ou l'utilisation du Maryland.
La taxe d'utilisation de Virginie s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien. En vertu de la sous-section 3 de la Code de Virginie Sec. 58.1-604 qui impose la taxe d'utilisation, "[une] transaction taxée en vertu de la Sec. 58.1-603 (la loi imposant la taxe sur les ventes) ne sera pas également taxée en vertu de la présente section, et la même transaction ne sera pas taxée plus d'une fois en vertu de l'une ou l'autre section". (Insertion ajoutée). En l'espèce, les transactions en question n'ont pas été taxées en vertu des lois sur la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation citées ci-dessus. Les faits montrent plutôt que le vendeur du Maryland a perçu une taxe sur les ventes 5% auprès du contribuable et l'a reversée au Maryland, et non à la Virginie. En conséquence, aucune taxe sur les ventes et l'utilisation n'a été facturée ou versée à la Virginie pour les transactions en question.
L'examen de ce point soulève la question de savoir si le contribuable a fait preuve de prudence et de discernement pour s'assurer qu'il payait correctement la taxe sur les ventes au détail ou la taxe d'utilisation de Virginia sur ses achats auprès de ce vendeur. Il est évident qu'une taxe sur les ventes facturée par 5% n'est pas la même chose qu'une taxe sur les ventes facturée par 4.5% . Étant donné que la taxe sur les ventes facturée par le vendeur au contribuable ne correspondait pas au montant imposé par la Virginie, il n'est pas possible de présumer que le vendeur facturait et percevait une taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginie.
En outre, si le contribuable avait examiné le montant de la taxe sur les ventes facturée par le vendeur, il se serait rendu compte qu'il était surfacturé ou que la taxe sur les ventes du mauvais État était perçue par le vendeur. Un effort raisonnable de la part du contribuable aurait permis de révéler cette erreur et d'inciter le vendeur à la corriger. L'erreur a été constatée lors d'un audit du service.
Le contribuable cite le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-340(A) pour étayer sa position selon laquelle son obligation de payer la taxe sur les ventes a pris fin lorsqu'il a payé la taxe au vendeur du Maryland. Bien que les distributeurs ayant un lien suffisant soient légalement tenus de s'enregistrer auprès de la Virginie pour percevoir la taxe sur les ventes ou l'utilisation, les tribunaux ont statué que la responsabilité finale de la taxe incombait à l'acheteur. United States v. Forst, 442 F.Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978). Ainsi, l'obligation du contribuable de payer la taxe ne cesse pas lorsqu'il paie à un vendeur la taxe sur les ventes du mauvais État.
Sur la base de ce qui précède et des circonstances de cette affaire, il apparaît que le contribuable n'a pas fait un effort raisonnable pour s'assurer que la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie a été payée sur les transactions en question. Je ne vois donc aucune raison de retirer ces ventes de l'audit du département.
Pour éviter des intérêts supplémentaires, la cotisation doit être payée dans son intégralité dans les 45 jours suivant la date de cette lettre. Si ce n'est déjà fait, le contribuable doit demander au vendeur du Maryland de rembourser la taxe sur les ventes du Maryland perçue par erreur sur les transactions en question.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de mon équipe chargée de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23306R
Décisions du commissaire fiscal