5 octobre 2020
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Le présent avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le "contribuable") auprès du ministère. Le contribuable fait appel d'une évaluation de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises émise à son encontre par ***** (le "comté") pour l'année fiscale 2019.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le comté a établi une évaluation des biens meubles corporels professionnels sur l'un des véhicules du contribuable pour l'année fiscale 2019. Le contribuable a fait appel auprès du comté, soutenant que le véhicule était immatriculé et garé exclusivement sur le site ***** (État A). Le comté a répondu en déclarant que l'évaluation 2019 ne serait pas annulée parce que le comté avait reçu de nombreux rapports concernant le stationnement ou le garage du véhicule sur son territoire. Le contribuable a alors introduit un recours auprès du département.
ANALYSE
Le Virginia Code § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des impôts locaux "peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation d'y apporter une correction". Dans le cadre de cette procédure, si le contribuable n'est pas d'accord, en tout ou en partie, avec la décision de l'agent d'évaluation local, il peut alors demander une correction auprès de la cour de circuit conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-3984.
Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne assujettie à une "taxe professionnelle locale .... peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation, si cette dernière date est postérieure, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation". En vertu de cette disposition, si l'appel du contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans un délai de 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du ministère.
En outre, en vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-710 et des lignes directrices relatives aux recours en matière de taxes professionnelles locales, publiées en tant que document public (P.D.) 04-28 (6/25/2004), l'expression "agent d'évaluation local" désigne le commissaire aux recettes ou l'agent d'évaluation en chef, ou encore la personne qu'il a désignée. Par conséquent, pour être considérée comme une décision locale définitive, la lettre doit normalement être signée par le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur principal et non par un employé travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur principal et que la preuve de cette désignation soit jointe à la décision locale définitive. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018). En outre, le titre 23 VAC 10-500-710 contient des dispositions spécifiques qui doivent être incluses dans toute décision finale écrite.
En l'espèce, la réponse que le contribuable décrit comme la décision locale finale est un courrier électronique envoyé par un employé de la division des biens personnels du comté. Rien n'indique que la personne ait été expressément désignée par le commissaire du revenu ou l'agent évaluateur principal pour émettre des déterminations locales finales. En outre, la réponse n'indiquait pas qu'il s'agissait d'une décision locale définitive et ne contenait pas les termes spécifiques qui doivent être inclus dans toute décision locale définitive écrite.
DÉTERMINATION
Pour les raisons susmentionnées, le Département n'est pas compétent pour traiter ce recours. Je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de prendre une décision locale définitive conformément à l'arrêté royal 04-28. Une fois qu'une décision locale définitive a été émise, le contribuable, s'il n'est pas satisfait de cette décision, peut déposer un recours en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1. dans les délais prescrits par la loi. Si le contribuable souhaite faire appel au ministère à ce stade, il doit procéder conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3467.M