Mai 23, 2019
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Le présent avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le "contribuable") auprès du ministère. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises à son encontre par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2017 et 2018.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée qui décrit ses activités comme des investissements immobiliers. Le comté a imposé l'impôt BPOL sur les recettes brutes provenant de la vente de biens immobiliers par le contribuable pour les années fiscales 2017 et 2018. Le contribuable a fait appel devant le comté. Dans une lettre censée être une décision locale définitive, signée par un employé du bureau du commissaire au revenu, le comté a déterminé que le contribuable avait exploité une entreprise de sous-traitance dans le comté au cours des années d'imposition en cause et a confirmé les cotisations. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant qu'il ne répondait pas à la définition légale d'un entrepreneur, qu'il n'avait pas effectué suffisamment de transactions de vente pour être considéré comme exerçant une activité commerciale et que le comté taxait doublement l'activité parce que les entrepreneurs que le contribuable avait engagés pour effectuer des travaux sur les propriétés payaient déjà l'impôt sur les BPOL.
ANALYSE
Le code de Virginia a créé une procédure d'examen destinée à encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du commissaire fiscal. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du Commissaire des impôts qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640.
En particulier, le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. En outre, un événement susceptible de recours comprend le recours d'un contribuable contre une classification, indépendamment du fait qu'il soit lié à une évaluation, un examen, un audit ou toute autre mesure prise par la localité.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité où s'est produit l'événement susceptible de recours. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Au titre 23 VAC 10-500-710, on entend par "agent évaluateur local" le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur en chef, ou la personne qu'il désigne. Par conséquent, pour être considérées comme des décisions locales définitives, ces lettres doivent normalement être signées par le commissaire aux recettes ou l'administrateur général et non par des employés travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire aux recettes ou l'administrateur général et que la preuve de cette désignation soit jointe à la décision locale définitive. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018). En outre, le titre 23 VAC 10-500-710 contient des termes spécifiques qui doivent être inclus dans toute décision écrite finale.
DÉTERMINATION
Le comté a publié une lettre datée du mois d'août 14, 2018, censée constituer une décision locale définitive. Toutefois, cette lettre n'était pas signée par le commissaire aux recettes du comté et ne comportait pas de désignation conférant à l'employé qui l'avait signée le pouvoir d'émettre une décision locale définitive au nom du commissaire. Par conséquent, le ministère ne peut pas considérer cette lettre comme une décision locale définitive.
En conséquence, le dossier sera renvoyé au comté afin que le commissaire du revenu puisse émettre une décision locale finale valide. Une fois cette étape franchie, le contribuable dispose de 90 jours pour déposer un recours auprès du ministère s'il n'est pas d'accord avec le résultat de cette détermination. Si l'affaire est pendante devant le comté depuis plus d'un an, le contribuable peut également faire appel devant le département après avoir donné au comté le préavis nécessaire.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2005.M