Mai 8, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2015 à décembre 2017.
FAITS
Le contribuable est un détaillant spécialisé qui vend des articles d'art, d'artisanat et de fleurs à des clients en Virginia. Un audit mené par le département a conclu que le contribuable avait omis de payer ou d'accumuler la taxe sur les achats taxables effectués auprès de certains fournisseurs. Le contribuable soutient que la méthode d'échantillonnage était incomplète, inexacte et ne représentait pas la période d'audit. Le contribuable soutient également que le vérificateur n'a pas examiné un nombre suffisant de factures pour déterminer la dette fiscale et demande une autre méthode d'échantillonnage.
DÉTERMINATION
Méthodologie de l'échantillon
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. De même, cette même méthodologie est utilisée pour examiner les transactions pour lesquelles la taxe de Virginie a été payée en trop. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement les périodes d'échantillonnage représentatives de la période auditée.
Au début de l'audit, le vérificateur a confirmé avec le contribuable que les mois de l'échantillon choisi étaient en fait représentatifs de l'ensemble de la période d'audit. Après confirmation, l'auditeur a demandé toutes les factures pour les deux mois de l'échantillon. Le contribuable n'a pas été en mesure de produire toutes les factures et a, en revanche, fourni des rapports de décaissement de fournitures. En utilisant les transactions d'achat des rapports de décaissement et d'autres données, l'auditeur a généré la liste des exceptions taxables pour les deux mois de l'échantillon et a calculé le facteur d'erreur. L'auditeur a extrapolé le facteur d'erreur pour l'ensemble des 36 mois de la période d'audit.
Après examen du rapport d'audit et des informations présentées, je ne trouve aucune raison d'invalider l'échantillon et l'extrapolation. Bien que le contribuable affirme que la méthode d'échantillonnage était incorrecte et qu'un nombre suffisant de factures n'a pas été examiné, il n'a fourni aucune documentation permettant d'invalider la méthode ou d'indiquer que l'évaluation est par ailleurs erronée. Conformément au Virginia Code § 58.1-205 1, une évaluation émise par le département des impôts est considérée comme correcte à première vue. En conséquence, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir qu'une évaluation est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge en l'espèce.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
La section du Code of Virginia citée, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1843L