26 mars 2019
Objet : Demande de décision
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur le montant de la déduction qu'un contribuable peut demander pour les contributions au Virginia college savings trust account ou ABLE savings trust account lorsque ce contribuable atteint l'âge de 70.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, a établi et versé une contribution à un compte fiduciaire d'épargne-études de Virginie à l'adresse 2013. Il a demandé une déduction de4,000 pour chaque année imposable de 2013 à 2016. Le contribuable a atteint l'âge de 70 en 2017. Le solde de la contribution reportée est supérieur à4,000. Le contribuable demande s'il peut demander une déduction pour le solde de la contribution. Il demande également si les mêmes règles de report pour les comptes fiduciaires d'épargne-études s'appliquent aux comptes ABLE (Achieving a Better Life Experience).
ARRÊT
Contrats de scolarité prépayés et comptes fiduciaires d'épargne-études
Virginia Code § 58.1-322.03 7 a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec le Virginia College Savings Plan (plan d'épargne universitaire de Virginie). En règle générale, le montant déduit dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à4,000 par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis. Dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse4,000 par contrat ou compte, le reste peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition ultérieures.
Conformément au Virginia Code § 58.1-322.03 7 b, l'acheteur d'un contrat de scolarité prépayé ou d'un compte fiduciaire d'épargne qui a atteint l'âge de 70 est autorisé à déduire le montant total payé pour le contrat ou le compte, moins les montants déjà déduits. Étant donné que le contribuable a atteint 70 en 2017, il peut déduire tout montant supérieur à4,000 jusqu'à concurrence du montant payé ou versé sur le compte fiduciaire d'épargne-études moins le montant total déduit précédemment pour les années d'imposition 2013 à 2016.
Par exemple, si un résident de Virginie âgé de 66 ans a versé70,000 sur un compte fiduciaire d'épargne-études en 2018, il pourra demander une déduction de4,000 de la cotisation pour chacune des années imposables 2018 à 2021. Lorsque le résident atteint l'âge de 70 en 2022, $54,000 ($70,000 moins les $16,000 précédemment déduits) seraient disponibles pour être déduits pour l'année imposable 2022.
Comptes ABLE
Au cours de la session de l'Assemblée générale 2016, les articles 3-5.11 de la 2016 Appropriation Act (House Bill 30, Chapter 780) ("la loi") ont établi une déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers pour les contributions à un compte ABLE de Virginia à compter des années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 2016. Le projet de loi de la Chambre des représentants 2306 (2015 Acts of Assembly, Chapter 311) et le projet de loi du Sénat 1404 (2015 Acts of Assembly, Chapter 227) ont créé des comptes fiduciaires d'épargne ABLE de Virginie qui seront gérés par le Virginia College Savings Plan.
Conformément au § 3-5.11 A de la loi, la Virginie autorise une déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le montant versé au cours de l'année imposable sur un compte fiduciaire d'épargne ABLE. Cette déduction est généralement limitée à un maximum de2,000 par compte ABLE. Un contributeur à un compte fiduciaire d'épargne ABLE qui atteint l'âge de 70, n'est toutefois pas soumis à la limite annuelle de2,000. Ce contributeur a droit à une déduction pour la totalité du montant versé sur un compte ABLE savings trust, moins les montants déjà déduits. Cette disposition fonctionne essentiellement de la même manière que la déduction prévue par le Virginia Code § 58.1-322.03 7 pour les personnes âgées de 70 et plus.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité