29 décembre 2014
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les programmes offerts par le Virginia College Savings Plan ("VCSP"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le VCSP a mis en place un certain nombre d'options d'épargne universitaire, notamment les programmes Virginia 529 inVEST, Virginia 529 prePAID, CollegeWealth et CollegeAmerica. Chaque programme est un programme d'enseignement qualifié aux fins de l'Internal Revenue Code (IRC) § 529.
Le programme Virginia 529 prePAID, anciennement connu sous le nom de Virginia Prepaid Education Program (VPEP), permet aux individus de payer à l'avance les frais de scolarité et les frais obligatoires d'un futur établissement d'enseignement supérieur public de Virginie. Des prestations sont également disponibles pour les écoles privées de Virginia et les écoles situées en dehors de l'État, mais les paiements peuvent ne pas couvrir l'intégralité des coûts. Toutefois, le propriétaire du compte ou le bénéficiaire doit résider en Virginia au moment de l'ouverture du compte.
Virginia 529 inVEST, anciennement connu sous le nom de Virginia Education Savings Trust (VEST), est disponible directement auprès du VCSP et offre une variété d'options d'investissement. Parmi les autres programmes, citons CollegeWealth, qui propose des comptes d'épargne spéciaux à haut rendement grâce au partenariat de VCSP avec plusieurs banques commerciales, et CollegeAmerica, qui permet aux particuliers de créer des comptes d'épargne en fidéicommis grâce au partenariat de VCSP avec une société de fonds communs de placement. Contrairement au programme prePAID de la Virginia 529, chacun de ces programmes est un programme national ouvert à tous les citoyens et à toutes les personnes en situation régulière. les résidents des États-Unis, sans condition de résidence dans l'État. Vous demandez une décision sur les questions ci-dessous.
ARRÊT
Les programmes Virginia 529 in VEST, CollegeWealth et CollegeAmerica sont-ils ouverts aux résidents de Virginie (qu'ils soient réels ou domiciliés) et aux non-résidents ? En outre, les non-résidents sont-ils exclus de la participation au programme prePAID de Virginia ( 529 ) ?
Les descriptions des programmes Virginia 529 inVEST, CollegeWealth et CollegeAmerica indiquent qu'ils sont ouverts à tous les citoyens et résidents légaux des États-Unis, sans condition de résidence dans l'État. De même, le programme prePAID de Virginia 529 exige que le propriétaire du compte ou le bénéficiaire soit un résident de Virginia au moment de l'ouverture du compte. Étant donné que le ministère ne gère aucun de ces programmes, vous devez contacter le VCSP pour toute question concernant l'éligibilité au programme.
529 Un non-résident dont les revenus proviennent de Virginia peut-il déduire les contributions à un compte inVEST, CollegeWealth ou CollegeAmerica de Virginia sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ?
Conformément au Va. Code § 58.1-325, une personne physique non résidente qui tire des revenus de l'exercice d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginia est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, à moins qu'elle ne réponde à l'exception de dépôt décrite dans le Va. Code § 58.1-321. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est calculé en multipliant son revenu imposable en Virginia (calculé comme s'il était résident) par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de source Virginia et son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources. En vertu du Va. Code § 58.1-302, "les revenus et les déductions provenant de sources de Virginia" comprennent les revenus provenant "d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginia." En outre, le Va. Code § 58.1-341 oblige toute personne physique non résidente ayant un revenu imposable en Virginia à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu.
La Virginie commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Le FAGI d'un résident de Virginia est alors augmenté et diminué par les modifications Virginia en vertu du Va. Code § 58.1-322. Plus précisément, le Va. Code § 58.1-322 D 7 a permet à l'acheteur ou au cotisant de déduire, sous réserve de certaines limites, le montant payé ou versé au cours de l'année d'imposition pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec la société de capital-risque. Virginia Code § 23-38.75 définit le contributeur "" comme "une personne qui verse de l'argent sur un compte fiduciaire d'épargne établi conformément au présent chapitre pour le compte d'un bénéficiaire qualifié et qui figure sur la liste des propriétaires du compte fiduciaire d'épargne."
Les comptes établis dans le cadre de Virginia 529 inVEST, CollegeWealth ou Les programmes de CollegeAmerica sont considérés comme des comptes d'épargne en fidéicommis. En calculant son revenu imposable en Virginia comme s'il était un résident, un contribuable non-résident qui se qualifie comme contributeur serait donc autorisé à déduire les contributions à ces comptes, sous réserve des limitations décrites dans le Va. Code § 58.1-322 D 7 a sur le calcul de son revenu imposable en Virginia.
L'ouverture d'un compte inVEST, CollegeWealth ou CollegeAmerica en Virginia ( 529 ) est-elle un facteur indiquant l'intention d'établir un domicile en Virginia ? L'ouverture d'un tel compte suffit-elle à établir le domicile d'une personne en Virginia ?
Deux catégories de résidents, les résidents domiciliés et les résidents effectifs, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Étant donné que les programmes Virginia 529 InVEST, CollegeWealth ou CollegeAmerica sont ouverts à tous les citoyens et résidents légaux des États-Unis, indépendamment de leur lieu de résidence dans l'État, l'acte d'ouverture d'un tel compte aurait probablement une valeur limitée en tant que preuve d'intention dans la plupart des cas. Dans le cas d'un compte préPAID en Virginia ( 529 ), la déclaration de résidence en Virginia du propriétaire du compte serait un indicateur fort de l'intention d'établir ou de conserver un domicile en Virginia.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5683966113.M