21 mars 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie ( 2015 ) et ont demandé une soustraction pour les revenus provenant de l'Arkansas. Le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils pouvaient demander une soustraction pour des revenus provenant d'un autre État.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginie (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginie conformément au Virginia Code § 58.1-322.01 par § 58.1-322.04.
La loi de Virginia ne permet pas à un contribuable de soustraire le revenu d'une source d'un autre État du FAGI aux fins du calcul du VTI. Au lieu de cela, le Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginie ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginie par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginie.
Les informations fournies dans le cadre du recours des contribuables indiquent qu'ils ont payé l'impôt sur le revenu à l'Arkansas. Par conséquent, ils étaient éligibles au crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État en vertu du Virginia Code § 58.1-332. Le calcul du crédit en ce qui concerne l'Arkansas est décrit plus en détail dans le P.D. 16-147 (7/20/2016). Le dossier sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle calcule le crédit admissible et établisse une cotisation révisée ou un remboursement, selon le cas.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l' adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère, situé à l' adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité