Avril 7, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. émis à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation sur la base des informations disponibles. La contribuable a fait appel, soutenant que l'IRS n'a procédé à aucun ajustement de sa déclaration d'impôt sur le revenu fédéral ( 2012 ).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont imposables en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale, mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil d'exemption, il doit remplir une déclaration fédérale. le résident est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.
Les dossiers du département indiquent que le contribuable n'a pas déposé de déclaration en Virginia pour l'année fiscale 2012. L'obligation pour un contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia dépend de la loi de la Virginia et non de la question de savoir si l'IRS a procédé à des ajustements sur la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable. Le simple fait de déposer une déclaration fédérale de revenus ne satisfait pas à l'obligation de déposer une déclaration de revenus en Virginia. Dans ce cas, le département n'a aucune trace de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable, résident de Virginia, pour l'année d'imposition 2012. Étant donné qu'aucune déclaration de Virginia n'a été déposée, le département avait le pouvoir d'émettre une évaluation sur la base des informations disponibles. Voir Va. Code § 58.1-111.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une « évaluation d'un impôt par le département est considérée comme correcte prima facie. » Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant que l'évaluation du département était incorrecte.
L'évaluation du département s'est fondée sur les informations disponibles. Le contribuable peut toutefois disposer d'informations supplémentaires pour refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginia. À ce titre, le contribuable peut déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. La déclaration doit être envoyée à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia, 23261-7203, à l'attention de *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6235797205.M