21 mars 2019
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour l'année d'imposition 2017 et ont demandé une soustraction pour les salaires des employés fédéraux et de l'État inférieurs à15,000. Le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables font appel, soutenant que le département ne peut pas réintégrer le revenu parce que le mari a déclaré une perte liée à cette activité commerciale dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
DÉTERMINATION
Revenu imposable en Virginia
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l’IRC, sauf si une signification différente est clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginie conformément au Virginia Code § 58.1-322 et seq.
Comme le mari avait des dépenses associées qui dépassaient son revenu d'entreprise, les contribuables ont déclaré une perte provenant de son travail sur leur annexe C fédérale et leur déclaration fédérale. Ils affirment que le département a rajouté ces revenus sans tenir compte des dépenses correspondantes. Toutefois, le département n'a procédé à aucun ajustement du FAGI des contribuables, ni des dépenses déclarées sur l'annexe C fédérale et la déclaration fédérale des contribuables. L'ajustement effectué par le département a simplement refusé une soustraction que les contribuables avaient demandée dans leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Soustraction des employés fédéraux et d'État
Virginia Code § 58.1-322.02 16 permet une soustraction pour " [l]es premiers $15,000 de salaire pour chaque employé fédéral et d'État dont le salaire annuel total provenant de tous les emplois pour l'année d'imposition est inférieur ou égal à15,000 ".
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en déduction d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Les informations fournies indiquent que le mari travaillait en tant que contractant indépendant pour le système scolaire local. En effet, les revenus du mari ont été déclarés sur un formulaire fédéral 1099 sous la dénomination "rémunération des non-salariés". En tant que tel, le revenu n'a pas bénéficié de la soustraction parce que le mari n'était pas un employé de l'État ou de l'administration fédérale.
CONCLUSION
Le Département estime que la soustraction demandée par les contribuables pour les salaires des employés de l'État et de l'administration fédérale a été rejetée à juste titre. Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les sections du Code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité