Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le salaire lié à un emploi antérieur n'affecte pas le droit du contribuable à la soustraction.
Sujet
Conformité fédérale,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
02-04-2009
4 février 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente fait suite à votre correspondance concernant une évaluation reçue
par votre client, ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est retraité et perçoit une pension. Comme il est toujours couvert par une assurance-vie dans le cadre de son plan de retraite, les primes pour la couverture dépassant50,000 constituent un revenu imposable en vertu de la loi sur l'assurance-vie. Internal Revenue Code (code des impôts) ("IRC") § 79. L'administrateur du régime est tenu, en vertu de l'IRC § 6052, de déclarer ces revenus en tant que salaires sur le formulaire W-2, et les impôts F.I.C.A. doivent être payés sur ces revenus en plus de l'impôt sur le revenu. Voir la publication de l'IRS 15-B. Ses revenus de pension sont déclarés séparément sur le formulaire 1099.
Dans sa déclaration de Virginia pour 2006, le contribuable a demandé une soustraction au titre de Code de Virginie § 58.1-322 C 24 pour les revenus déclarés sur son formulaire W-2. Il s'agit du seul W-2 reçu par le contribuable et le montant est inférieur à15,000. La soustraction a été refusée parce que le salaire était lié à un ancien emploi et non à un emploi pour l'année en cours et qu'une cotisation a été émise.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-322 C 24 permet une soustraction pour :
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- Pour toutes les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 2000, les premiers $15,000 de salaire pour chaque employé fédéral et d'État dont le salaire annuel total provenant de tous les emplois pour l'année d'imposition est de $15,000 ou moins.
Le libellé de la loi prévoit d'abord une soustraction ("les premiers $15,000 de salaire pour chaque employé fédéral et d'État"), puis impose une restriction ("dont le salaire annuel total provenant de tous les emplois pour l'année d'imposition est inférieur ou égal à $15,000 " ). Si le contribuable est un employé fédéral ou d'Etat "" , il bénéficie de la soustraction, sous réserve de la condition limitative imposée par la dernière clause. Parce qu'il est traité en tant qu'employé par l'IRC §§ 79 et 6052, et que ses revenus sont considérés comme des salaires aux fins de la déclaration des revenus en question, la Virginie traitera également le contribuable comme un employé aux fins de cette soustraction. Veuillez noter que cela ne signifie pas que le terme "employé" inclut les anciens employés à quelque fin que ce soit.
Le fait que le salaire soit lié à un emploi antérieur n'affecte pas le droit du contribuable à la soustraction. La restriction nous oblige à déterminer si le salaire annuel total du contribuable est inférieur ou égal à15,000. Si nous excluons le revenu W-2 parce qu'il était lié à un emploi au cours d'une année antérieure, le salaire annuel total du contribuable pour l'année imposable sera de zéro, ce qui est inférieur à15,000 et la restriction ne s'appliquera pas à sa soustraction.
L'objectif de cette restriction est de regrouper tous les traitements et salaires aux fins du test du $15,000, et j'interprète donc le test comme s'appliquant à tous les revenus déclarés sur un W-2 pour l'année imposable, et non aux revenus liés au travail effectué au cours de l'année imposable. Par conséquent, étant donné que le total de tous les revenus du contribuable déclarés sur le formulaire W-2 pour l'année imposable était inférieur à15,000, la restriction dans la deuxième clause de la soustraction n'empêche pas le contribuable de réclamer la soustraction.
L'évaluation sera réduite. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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PD/1-2081173216
Décisions du commissaire fiscal