4 octobre 2019
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") pour faire appel du refus d'une demande de remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour la période allant de janvier 2008 à juillet 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de télécommunications qui fournit des produits et des services de télévision par câble, d'Internet et de téléphonie à ses clients en Virginia. Le contribuable a demandé un remboursement au département pour la période en question. Le contribuable a soumis une feuille de calcul énumérant 7,467 les achats d'équipement qui font l'objet de la demande de remboursement. Un audit de vérification des remboursements a été effectué par le personnel d'audit du département en ce qui concerne ces achats. Le remboursement a été approuvé en partie pour la taxe d'utilisation accumulée sur les frais de main-d'œuvre non taxables et les frais de fret ou de transport non taxables. Le remboursement a été refusé dans les cas où les factures n'avaient pas été fournies, où la taxe d'utilisation n'avait pas été déclarée, pour les coûts liés au retrait, à la mise hors service ou à l'abandon d'équipements, pour les articles figurant sur le même bon de commande qui présentaient un crédit et un débit pour le même montant, et pour les factures en double. Le remboursement a également été refusé dans des cas où l'équipe d'audit avait besoin de plus d'informations pour pouvoir déterminer comment l'équipement était utilisé, si les transactions concernaient du travail imposable ou exonéré, et pour déterminer l'imposabilité d'un contrat de logiciel.
En s'appuyant sur le Virginia Code § 58.1-609.6 2En vertu de l'avis du procureur général, du document public 10-121 (6/29/10) et de l'avis du procureur général 00-005 (3/15/00), le contribuable soutient que la demande de remboursement a été refusée à tort par le vérificateur du ministère. Le contribuable déclare que, pour la demande de remboursement en question, il a fourni au vérificateur du ministère le même type de données que pour la demande de remboursement précédente. Dans les cas où le type d'équipement ou de services n'était pas clair, le contribuable déclare qu'il a essayé de fournir des informations supplémentaires. Le contribuable déclare en outre qu'il a mis à disposition des ingénieurs de l'entreprise pour répondre aux questions au cours de l'audit. Ainsi, le contribuable soutient que l'audit actuel de vérification des remboursements aurait dû être mené de la même manière que l'audit précédent de vérification des remboursements.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.6 2 prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux :
Les équipements de radiodiffusion, leurs pièces et accessoires et les tours utilisés ou destinés à être utilisés par des sociétés commerciales de radio et de télévision, des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil, des transporteurs publics ou des programmateurs vidéo utilisant un système vidéo ouvert ou une autre plate-forme vidéo fournie par des transporteurs publics téléphoniques, ou des préoccupations relevant de la réglementation et de la supervision de la Commission fédérale des communications, ainsi que les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil, ou des systèmes vidéo ouverts ou d'autres systèmes vidéo fournis par des transporteurs publics téléphoniques.
Le Virginia Code § 58.1-602 a été modifié à compter de juillet 1, 1999 pour définir comme suit de nombreux mots et expressions applicables à l'exonération susmentionnée :
"Les équipements d'amplification, de transmission et de distribution désignent, sans s'y limiter, les équipements de production, de distribution et autres utilisés pour fournir des services d'accès à l'internet, tels que les équipements informatiques et de communication et les logiciels utilisés pour stocker, traiter et récupérer les demandes des abonnés utilisateurs finals ; et
"Le service Internet est défini comme un service qui permet aux utilisateurs d'accéder à des contenus propriétaires et autres, à des informations, au courrier électronique et à l'Internet dans le cadre d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux.
L'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dont bénéficient les sociétés de services publics pour l'achat ou la location de biens meubles corporels utilisés ou consommés directement dans le cadre de la prestation de leurs services publics a été abrogée à compter du mois de septembre 1, 2004. Voir, P.D. 04-122 (8/30/04). (Note de bas de page 1)
Les autorités susmentionnées précisent comment les exonérations s'appliquent aux achats d'équipements utilisés par les entités qui fournissent des services de télévision par câble, d'Internet et de téléphone. La demande de remboursement porte sur l'équipement utilisé par le contribuable pour fournir ces services et produits à ses clients. Les équipements utilisés par le contribuable conformément aux autorisations susmentionnées pour fournir des services de télévision par câble et d'Internet peuvent bénéficier des exonérations. En ce qui concerne l'équipement acheté pour être utilisé par le contribuable dans le cadre de la fourniture de ses produits et services téléphoniques, cet équipement ne peut pas bénéficier d'une exonération, comme le prévoit l'A.P. 04-122. En conséquence, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes au moment de l'achat de ces équipements, ou d'accumuler et de verser la taxe d'utilisation au ministère si la taxe sur les ventes n'est pas facturée par les vendeurs du contribuable. En outre, certains équipements peuvent être à usage mixte car le contribuable fournit trois services et produits à ses clients. Afin de déterminer l'application de l'exonération, il est nécessaire de déterminer dans quelle mesure l'équipement est utilisé de manière exonérée par le contribuable.
Avec la demande de remboursement, le contribuable a fourni à l'équipe d'audit une feuille de calcul énumérant les montants des factures pour lesquelles le remboursement était demandé. Le contribuable a également fourni des copies électroniques des factures. L'équipe d'audit a constaté que la feuille de calcul ne contenait pas d'informations sur les factures décrivant les transactions. Afin de relier les factures aux montants figurant dans la feuille de calcul, l'équipe d'audit a imprimé et examiné chaque facture pour obtenir les informations descriptives qui ne figuraient pas dans la feuille de calcul. L'audit de vérification des remboursements était un audit détaillé qui nécessitait l'examen de chaque facture en cause, afin de déterminer si la transaction était exonérée, imposable, ou si elle contenait des achats à des fins imposables et exonérées.
Une fois l'examen de chaque facture terminé, le remboursement de certaines d'entre elles a été approuvé, tandis que d'autres ont été refusées parce que des informations supplémentaires concernant les transactions étaient nécessaires. L'équipe d'audit a demandé au contribuable de fournir des documents supplémentaires et a demandé qu'un ingénieur soit mis à disposition pour fournir des informations supplémentaires sur les factures qui ne contenaient pas suffisamment d'informations pour déterminer si la transaction était exonérée ou imposable. Le contribuable n'a pas fourni les documents supplémentaires demandés. En outre, les ingénieurs du contribuable n'ont pas fourni d'informations sur l'équipement spécifique en question. Les ingénieurs ont plutôt fourni des informations générales sur ce que les vendeurs vendaient ou sur les services qu'ils fournissaient. En l'absence des informations complémentaires demandées, l'équipe d'audit n'a pas été en mesure d'accorder des remboursements pour les factures.
L'équipe d'audit a également déterminé que les données fournies par le contribuable dans la demande de remboursement précédente utilisaient un codage de produit différent de celui des données fournies dans la demande de remboursement actuelle. En raison de cette incohérence, les données de la demande de remboursement précédente n'ont pas pu être utilisées pour la demande actuelle. Par conséquent, la méthode utilisée pour vérifier la demande de remboursement antérieure ne peut pas être utilisée pour vérifier la demande de remboursement pour la période en question.
En ce qui concerne le remboursement refusé, la documentation fournie à l'équipe d'audit ne démontrait pas clairement que l'équipement était utilisé pour des activités exonérées. De même, la documentation fournie avec le recours du contribuable est insuffisante pour déterminer si l'équipement en question a été utilisé à des fins exonérées au cours de la période concernée. En l'absence de documents et d'explications définitifs sur l'utilisation de l'équipement en question, je ne suis pas en mesure d'accéder à la demande de remboursement du contribuable.
Le contribuable se réfère au P.D. 10-121 à l'appui de sa demande de remboursement. Dans ce cas, le contribuable a demandé une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des équipements achetés et loués pour être utilisés dans son centre de données. Le contribuable n'a pas fourni de preuve que l'équipement en question a été acheté pour un centre de données. Par conséquent, la décision rendue dans l'affaire P.D. 10-121 n'est pas applicable et l'exemption pour les centres de données ne s'applique pas à l'équipement en question.
Le contribuable fait également référence à l'avis du procureur général 00-005 dans son appel. L'avis portait sur l'applicabilité du Virginia Code § 58.1-609.6 2 aux équipements utilisés pour fournir un accès Internet directement aux utilisateurs finaux ou aux équipements et logiciels utilisés pour permettre à d'autres entreprises de fournir un tel service. Les questions abordées dans l'avis ne sont pas similaires aux questions abordées dans le recours du contribuable. Par conséquent, l'avis n'est pas applicable en l'espèce.
Les articles du code de Virginie, les documents publics et les avis du procureur général cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
(1) Lignes directrices pour l'abrogation de l'exemption pour les sociétés de service public
AR/1665P