Décisions du commissaire fiscal

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision concernant l'application de la Retail Sales and Use Tax aux équipements achetés et loués par ***** (le contribuable "" ) pour être utilisés dans un centre de données.



Le contribuable possède un centre de données situé dans une localité de Virginia et a conclu un protocole d'accord avec la Virginia Economic Development Partnership Authority ("VEDP") **********. Le protocole d'accord stipule que le contribuable prévoit d'effectuer des investissements d'au moins150 millions de dollars et de créer au moins 50 nouveaux emplois, rémunérés au moins une fois et demie le salaire moyen en vigueur, dans le cadre du développement ou de l'expansion et de l'exploitation du centre de données. Le protocole d'accord stipule également que le contribuable prévoit d'investir au moins150 millions de dollars dans l'achat ou la location de certains actifs informatiques.

Le contribuable a fourni au Département des impôts ("TAX") une liste de divers équipements et biens meubles corporels qu'il a achetés ou qu'il achètera pour être utilisés dans son centre de données et demande une décision concernant l'application de la loi sur les ventes au détail et les biens meubles corporels.
Taxe d'utilisation.



Nouvelle exemption pour les centres de données

À partir de juillet 1, 2010, les projets de loi de la Chambre des représentants 302 et du Sénat 130 (2010 Actes de l'Assemblée, chapitres 826 et 784) modifient Va. Code § 58.1-609.3 de prévoir une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation :

• • [18. Bégíññíñg Júlý 1, 2010, áñd éñdíñg Júñé 30, 2020, cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd fór thé prócéssíñg, stórágé, rétríévál, ór cómmúñícátíóñ óf dátá, íñclúdíñg bút ñót límítéd tó sérvérs, róútérs, cóññéctíóñs, áñd óthér éñáblíñg hárdwáré, íñclúdíñg chíllérs áñd báckúp géñérátórs úséd ór tó bé úséd íñ thé ópérátíóñ óf thé éqúípméñt éxémptéd íñ thís párágráph, próvídéd thát súch cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré ís púrcháséd ór léáséd fór úsé íñ á dátá céñtér thát (í) ís lócátéd íñ á Vírgíñíá lócálítý, (íí) résúlts íñ á ñéw cápítál íñvéstméñt óñ ór áltér Jáñúárý 1, 2009, óf át léást $150 míllíóñ, áñd (ííí) résúlts íñ thé créátíóñ óñ ór áftér Júlý 1, 2009, óf át léást 50 ñéw jóbs ássócíátéd wíth thé ópérátíóñ ór máíñtéñáñcé óf thé dátá céñtér próvídéd thát súch jóbs páý át léást óñé áñd óñé-hálf tímés thé préváílíñg ávérágé wágé íñ thát lócálítý. Thé réqúíréméñt óf át léást 50 ñéw jóbs ís rédúcéd tó 25 ñéw jóbs íf thé dátá céñtér ís lócátéd íñ á lócálítý thát hás áñ úñémplóýméñt ráté fór thé précédíñg ýéár óf át léást 150 pércéñt óf thé ávérágé státéwídé úñémplóýméñt ráté fór súch ýéár ás détérmíñéd bý thé Vírgíñíá Écóñómíc Dévélópméñt Pártñérshíp ór ís lócátéd íñ áñ éñtérprísé zóñé. Príór tó cláímíñg súch éxémptíóñ, áñý qúálífýíñg pérsóñ cláímíñg thé éxémptíóñ múst éñtér íñtó á mémóráñdúm óf úñdérstáñdíñg wíth thé Vírgíñíá Écóñómíc Dévélópméñt Pártñérshíp Áúthórítý thát át á míñímúm próvídés thé détáíls fór détérmíñíñg thé ámóúñt óf cápítál íñvéstméñt mádé áñd thé ñúmbér óf ñéw jóbs créátéd, thé tímélíñé fór áchíévíñg thé cápítál íñvéstméñt áñd ñéw jób góáls, thé répáýméñt óblígátíóñs shóúld thósé góáls ñót bé áchíévéd, áñd áñý cóñdítíóñs úñdér whích répáýméñt bý thé qúálífýíñg pérsóñ cláímíñg thé éxémptíóñ máý bé réqúíréd. Íñ áddítíóñ, thé éxémptíóñ sháll ápplý tó áñý súch cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd tó úpgrádé, súppléméñt, ór réplácé cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd íñ thé íñítíál íñvéstméñt. Thé éxémptíóñ sháll ñót ápplý tó áñý óthér cómpútér sóftwáré óthérwísé táxáblé úñdér Cháptér 6 óf Títlé 58.1 thát ís sóld ór léáséd sépárátélý fróm thé cómpútér éqúípméñt, ñór sháll ít ápplý tó géñérál búíldíñg ímpróvéméñts ór óthér fíxtúrés.]

• • Les clauses de promulgation du projet de loi de la Chambre des représentants 302 et du projet de loi du Sénat 130 prévoient ce qui suit :

• • Après le mois de juillet 1, 2010, toute personne qui remplit les conditions d'exemption énoncées dans la sous-section 18 du § 58.1-609.3 peut bénéficier d'une subvention d'un montant égal à toute taxe imposée et payée par cette personne en vertu du chapitre 6 du titre 58.1 de la Commission européenne. Code de Virginie sur les achats qui, à l'exception de la date d'achat, bénéficieraient de l'exonération prévue à la sous-section 18 de l'article 58.1609.3 effectués à partir du mois de juillet 1, 2009, et avant le mois de juillet 1, 2010.

Le point 96(L) du projet de loi 30, la loi de finances pour l'exercice biennal 2010-12 (Actes de l'Assemblée 2010, Chapter 874), prévoit que "up to $3,420,000 the first year from the general fund shall be paid for a grant for the reimbursement of sales and use taxes paid by an eligible entity for purchase of certain computer equipment and enabling hardware pursuant to the second enactment clause of Senate Bill 130/House Bill 302, 2010 Session of the General Assembly."

La nouvelle exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation (l'exonération du centre de données "" ) s'appliquerait à l'achat ou à la location des articles pour lesquels vous demandez des conseils, comme indiqué ci-dessous.

Centres de données admissibles

Tout d'abord, pour que l'achat ou la location d'un bien meuble corporel puisse bénéficier de l'exonération pour les centres de données, le bien doit être acheté ou loué pour être utilisé dans un centre de données admissible. Un centre de données admissible est un centre de données (i) situé dans une localité de Virginia ; (ii) qui, à partir de janvier 1, 2009, entraîne un nouvel investissement d'au moins 150 millions de dollars ; et (iii) qui, à partir de juillet 1, 2009, entraîne la création d'au moins 50 nouveaux emplois liés à l'exploitation ou à la maintenance du centre de données, à condition que ces emplois soient rémunérés au moins une fois et demie le salaire moyen en vigueur dans cette localité. L'exigence d'au moins 50 nouveaux emplois est réduite à 25 nouveaux emplois si le centre de données est situé dans une localité qui a un taux de chômage pour l'année précédente d'au moins 150 pour cent du taux de chômage moyen de l'État pour cette année, tel que déterminé par le VEDP, ou est situé dans une zone d'entreprise.

Avant de demander l'exonération, toute personne qualifiée (voir ci-dessous) qui demande l'exonération doit conclure un protocole d'accord avec VEDP qui, au minimum, fournit les détails pour déterminer (i) le montant de l'investissement en capital effectué ; (ii) le nombre de nouveaux emplois créés ; (iii) le calendrier pour atteindre les objectifs d'investissement en capital et de nouveaux emplois ; (iv) les obligations de remboursement si ces objectifs ne sont pas atteints ; et (v) toutes les conditions dans lesquelles le remboursement par la personne qualifiée qui demande l'exonération peut être exigé.

Personnes pouvant prétendre à l'exonération pour les centres de données

Tout propriétaire d'un centre de données admissible qui est partie à un protocole d'accord avec le VEDP concernant le centre de données peut exercer l'exonération pour l'achat ou la location d'un bien admissible (voir ci-dessous). La TAX délivrera un certificat d'exonération à la personne qui remplit les conditions requises.

En outre, un entrepreneur immobilier peut exercer l'exonération des centres de données pour l'achat ou la location de biens admissibles en exécutant un formulaire ST-11A Virginia Sales and Use Tax Certificate of Exemption (certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie) et en le présentant à ses vendeurs. Le contractant est tenu de joindre au formulaire ST-11A une copie de la lettre d'exemption délivrée par TAX au centre de données qualifié. TAX est en train de réviser le formulaire ST-11A pour permettre son utilisation dans le cadre de la nouvelle exonération des centres de données.

Biens pouvant bénéficier de l'exonération

Enfin, pour que l'achat ou la location d'un bien meuble corporel puisse bénéficier de l'exonération, il doit s'agir d'un équipement informatique ou d'un logiciel d'exploitation acheté ou loué pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données, y compris, mais sans s'y limiter, les serveurs, les routeurs, les connexions et tout autre matériel d'exploitation, y compris les refroidisseurs et les générateurs de secours utilisés ou devant être utilisés dans le cadre de l'exploitation d'un équipement bénéficiant de l'exonération pour les centres de traitement de données. En outre, tout bien acheté ou loué en vue d'améliorer, de compléter ou de remplacer un bien admissible acheté ou loué dans le cadre de l'investissement initial pourra bénéficier de l'exonération.

L'exonération ne s'applique pas aux autres logiciels informatiques imposables au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation qui sont vendus ou loués séparément de l'équipement informatique, ni aux améliorations générales apportées aux bâtiments ou à d'autres installations.

Serveurs, ordinateurs centraux, infrastructure de réseau et matériel de stockage de données

L'exemption pour les centres de données exempte spécifiquement les équipements informatiques utilisés pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données. Dans la mesure où les serveurs, les ordinateurs centraux, l'infrastructure de réseau, le matériel de stockage de données et d'autres équipements informatiques sont utilisés pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données, ces équipements pourraient bénéficier de l'exonération.

Câblage, commutateurs, directeurs et câblage

Dans la mesure où le câblage, les commutateurs, les directeurs, le câblage et les articles similaires sont utilisés dans le fonctionnement de l'équipement bénéficiant de l'exonération pour les centres de données, ces biens bénéficieraient de l'exonération. Toutefois, l'exemption relative aux centres de données ne s'applique pas aux améliorations générales apportées aux bâtiments ou à d'autres installations.

Générateurs, radiateurs, ventilateurs d'échappement et réservoirs de stockage de carburant

L'exemption pour les centres de données s'applique spécifiquement aux générateurs utilisés pour le fonctionnement d'équipements bénéficiant de l'exemption pour les centres de données. Dans la mesure où les radiateurs, les ventilateurs d'extraction, les réservoirs de stockage de carburant et autres éléments similaires sont utilisés pour fournir de l'électricité, ces biens seraient également exonérés. Voir les documents publics 95-38 et 95110.

Toutefois, le carburant qui serait autrement soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation ne serait pas considéré comme un équipement informatique, un logiciel habilitant ou un matériel habilitant aux fins de l'exonération pour les centres de données et serait imposable.

Postes électriques, équipements de distribution d'énergie, équipements de cogénération, batteries et autres équipements électriques

Le contribuable prévoit qu'il disposera d'une sous-station extérieure réservée aux entreprises. Une sous-station électrique est un poste secondaire d'un système de production, de transmission et de distribution d'électricité. Dans la mesure où la sous-station électrique, l'équipement de distribution d'énergie, l'équipement de cogénération, les batteries et autres équipements électriques sont utilisés pour fournir de l'électricité, ces biens seraient également exonérés.

Refroidisseurs, climatiseurs de salles d'ordinateurs (CRAC), systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation (HVAC) et tours de refroidissement.

L'exemption pour les centres de données exempte spécifiquement les refroidisseurs utilisés dans le fonctionnement des équipements bénéficiant de l'exemption pour les centres de données. Dans la mesure où des refroidisseurs, des climatiseurs de salle informatique (CRAC), des systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation (HVAC), des tours de refroidissement et des éléments similaires sont utilisés pour fournir un environnement adéquat dans le centre de données, par exempleEn raison de la température et de l'humidité de l'air, ces équipements peuvent bénéficier de l'exemption pour les centres de données.

Tuyauterie, pompes et réservoirs de stockage pour l'eau

Pour faire fonctionner les refroidisseurs, l'eau réfrigérée est stockée dans des réservoirs et pompée dans des canalisations. Dans la mesure où les réservoirs de stockage, les pompes à eau, les tuyauteries et autres éléments similaires sont utilisés pour faire fonctionner les refroidisseurs et autres systèmes de refroidissement afin d'assurer un environnement adéquat dans le centre de données, par exempleEn raison de la température et de l'humidité de l'air, ces équipements peuvent bénéficier de l'exemption pour les centres de données.

Systèmes de surveillance

Les biens meubles corporels utilisés pour contrôler les équipements de production, de transmission et de distribution d'énergie du centre de données peuvent également bénéficier de l'exonération pour les centres de données. Dans la mesure où les systèmes sont utilisés pour exercer ! Les systèmes de surveillance, qui permettent de contrôler à distance les équipements exonérés et d'identifier les besoins spécifiques de réparation et d'entretien des équipements exonérés, peuvent bénéficier de l'exonération pour les centres de données. Toutefois, les équipements utilisés pour la surveillance extérieure et la sécurité des bâtiments et des biens meubles corporels, tels que les systèmes d'alarme incendie et les systèmes d'alarme anti-effraction, seraient imposables car ils seraient considérés comme des améliorations générales des bâtiments et non comme des équipements informatiques, des logiciels ou du matériel aux fins de l'exonération pour les centres de données.

Armoires, racks et chemins de câbles

Le contribuable achètera ou louera également des armoires d'équipement, des supports de batterie et des chemins de câbles. Il s'agit d'équipements spécialisés spécialement conçus pour garantir le bon fonctionnement des serveurs et des autres équipements exonérés. Ces équipements seraient considérés comme du matériel d'exploitation aux fins de l'exonération pour les centres de données et seraient exonérés.

Logiciels informatiques

L'exonération pour les centres de données exonère spécifiquement les logiciels utilisés pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données lorsque le logiciel est vendu ou loué avec l'équipement informatique exonéré.

L'exonération pour les centres de données ne s'applique pas aux logiciels vendus ou loués séparément de ces équipements informatiques. Toutefois, les logiciels informatiques ne bénéficiant pas de l'exonération pour les centres de données ne sont pas nécessairement soumis à la taxe sur la vente au détail et l'utilisation. La politique de longue date du ministère est que la vente de logiciels pré-écrits livrés électroniquement aux clients ne constitue pas la vente de biens meubles corporels et n'est généralement pas soumise à l'impôt sur les ventes et l'utilisation. Voir Va. Code § 58.1-609.5 (1) et le document public 05-44. Cette politique est conditionnée par le fait qu'aucun disque, cassette ou autre support tangible n'est fourni au client avant ou après le téléchargement électronique du logiciel.

De même, alors que les logiciels informatiques livrés sur un support tangible sont généralement soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, les logiciels informatiques personnalisés sont spécifiquement exclus de la définition de "tangible personal property" under Va. Code § 58.1-602, et la vente de ces programmes n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Un programme personnalisé "" est défini dans Va. Code § 58.1-602 as "un programme d'ordinateur qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé."

Modernisation de l'installation

Les améliorations générales apportées à l'installation, telles que la réparation ou le remplacement des toits et des appareils d'éclairage et la modification des pièces, seraient considérées comme des améliorations générales du bâtiment ou d'autres accessoires et non comme du matériel informatique, des logiciels d'application ou du matériel d'application aux fins de l'exonération pour les centres de données et seraient imposables. L'installation d'une clôture autour du centre de données à des fins de sécurité serait également considérée comme une amélioration générale du bâtiment ou un autre accessoire et serait imposable.

Processus de remboursement

Les clauses de promulgation du projet de loi de la Chambre des représentants 302 et du projet de loi du Sénat 130 ainsi que l'article 96(L) du projet de loi de la Chambre des représentants 30 autorisent une subvention d'un montant maximum de3,420,000 pour le remboursement des taxes de vente et d'utilisation payées par un centre de données admissible pour des biens admissibles achetés ou loués à partir de juillet 1, 2009, et avant juillet 1, 2010.

Le contribuable doit prendre contact avec TAX afin d'organiser un examen des dossiers du contribuable relatifs à sa demande de remboursement. Il incombe au contribuable de fournir des documents complets confirmant que la taxe sur les ventes ou l'utilisation a été payée sur les biens éligibles. TAX délivrera au contribuable une attestation confirmant le montant à rembourser. Le contribuable doit présenter le certificat au VEDP afin d'obtenir le remboursement de la taxe payée.



En conclusion, tous les biens meubles corporels figurant sur la liste fournie par le contribuable sont exonérés, à l'exception des améliorations apportées à la sécurité, des modifications apportées aux pièces de l'établissement, des clôtures entourant l'établissement, des toits, des appareils d'éclairage et du réseau de fibres optiques pour le système d'alarme incendie. D'après la description fournie par le contribuable, les honoraires professionnels figurant sur la liste ne sont pas des biens meubles corporels et ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation.

Le service Va. Code Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Linda Foster
                Commissaire fiscal adjoint

PD/1-4100913437

Décisions du commissaire fiscal