Numéro du document
03-55
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) 1999
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-07-2003
Remplace les DP 99-293 et 02-97

Août 7, 2003




Objet : Demande de réexamen : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une clarification des questions abordées dans le document public ("P.D.") 02-97 (06/25/02) concernant la loi sur les incitations à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) de 1999 (la loi "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS

Dans l'affaire P.D. 02-97, une organisation a demandé une décision sur la question de savoir si les contribuables qui font don de terres à l'organisation peuvent bénéficier du crédit d'impôt sur le revenu prévu par la loi. L'organisation a été créée afin de constituer un fonds de dotation pour détenir et administrer des servitudes de conservation qui protègent les terres fragiles contre le développement et fournissent un financement pour les futurs programmes de conservation. La décision rendue par le ministère indique que, sur la base de la documentation fournie par l'organisation, les dons de terres qualifiées à l'organisation n'ouvrent pas droit au crédit d'impôt pour la préservation des terres prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu (LIR). Va. Code § 58.1-512.

Vous indiquez que cette décision peut induire en erreur quant aux types d'organisations susceptibles de recevoir des terres données en vertu de la loi. Estimant que la décision du ministère conclut que les donations ne donnent droit au crédit d'impôt sur le revenu prévu par la loi que si le donataire est une fondation privée, vous considérez que cette décision est contraire à l'intention de la loi et vous demandez au ministère de clarifier sa position.
ARRÊT

La loi, codifiée à Va. Code § 58.1-510, et al., prévoit un crédit pour 50% de la valeur d'un bien immobilier ou d'un intérêt dans un bien immobilier donné à une organisation caritative éligible ou à un instrument du Commonwealth à des fins de conservation des terres admissibles. Pour donner droit au crédit, le don de terres doit être considéré comme une déduction caritative en vertu de l'article 170(h) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Cette section de l'IRC exige que chaque contribution d'un intérêt immobilier qualifié soit faite exclusivement à des fins de conservation à une organisation qualifiée. Voir Va. Code § 58.1-512(B)(2).

La loi exige en outre que l'organisation donataire soit le Commonwealth de Virginie, un instrument du Commonwealth ou une organisation caritative qualifiée. Pour être une organisation caritative qualifiée aux fins de ce crédit, l'organisation doit être une organisation exonérée d'impôt en vertu des dispositions de l'IRC § 501(c)(3). En outre, l'organisation doit également satisfaire aux exigences de l'IRC § 509(a)(2), ou satisfaire aux exigences de l'IRC § 509(a)(3) et être contrôlée par une organisation § 509(a)(2). Voir Va. Code § 58.1-512(B)(3).

P.D. 02-97 déclare, "l'organisation doit également être classée comme fondation privée en vertu de l'IRC § 509(a)(2) . . . ." L'article 509 de l'IRC définit les fondations privées et les règles qui les régissent aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En ce qui concerne l'IRC § 509, le terme "private foundation" est décrit, en partie, comme étant une organisation qui n'est pas une organisation décrite dans l'IRC § 509(a)(2). Ainsi, l'utilisation du terme "fondation privée" a été utilisée de manière incorrecte dans les documents de procédure 02-97 et 99-293 (11/12/99) pour faire référence à la section de l'IRC citée. Il n'était pas dans l'intention du ministère d'aller au-delà des exigences statutaires pour les organisations éligibles à recevoir des biens aux fins du crédit d'impôt pour la préservation des terres.

Par conséquent, les documents P.D. 02-97 et P.D. 99-293 sont clarifiés et révisés dans la mesure où ils concluent que l'organisation donataire doit être une fondation privée afin d'être considérée comme une organisation caritative aux fins du crédit d'impôt pour la préservation des terres prévu par la loi sur la protection de l'environnement et le développement durable. Va. Code § 58.1-512. Les dons qualifiés à une organisation caritative qui n'est pas une fondation privée sont éligibles au crédit, à condition que toutes les autres conditions établies par la loi sur la protection de l'environnement soient remplies. VA. Code § 58.1-512 sont satisfaits.

Cette analyse et cette clarification ne modifient toutefois pas la conclusion du ministère concernant l'organisation en cause dans l'affaire P.D. 02-97. L'organisation n'a pas fourni d'informations montrant qu'elle répondait aux exigences énoncées dans le document Va. Code § 58.1-512. Par conséquent, le ministère n'a pas pu déterminer si les dons de terres admissibles à cette organisation étaient admissibles au crédit d'impôt pour la préservation des terres.

Des copies de la Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Kenneth W. Thorson
                  Commissaire à la fiscalité



AR/42666E

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Dernière mise à jour 09/16/2014 16:40