Type d'impôt
Dispositions générales
Impôt foncier
Description
Loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) 1999
Sujet
Base d'imposition,
Exemptions
Date d'émission
06-25-2002
Remplacé par PD 03-55
25 juin 2002
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (l'organisation "" ) concernant la loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) de 1999 (la loi "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
L'organisation a été créée pour créer un fonds de dotation afin de détenir et d'administrer des servitudes de conservation qui protègent les terres fragiles contre le développement et fournissent un financement pour les futurs programmes de conservation. Vous demandez une décision sur la question de savoir si les contribuables qui font don de terres à l'Organisation peuvent bénéficier du crédit d'impôt sur le revenu prévu par la loi.
ARRÊT
La loi, codifiée à Code de Virginie § 58.1-510, [ét ál~.]La loi sur l'impôt sur le revenu, qui prévoit un crédit pour 50% de la valeur d'un bien immobilier ou d'un intérêt dans un bien immobilier donné à une organisation caritative éligible ou à un instrument du Commonwealth à des fins admissibles de conservation des terres, prévoit un crédit pour de la valeur du bien immobilier ou d'un intérêt dans un bien immobilier.
Pour donner droit au crédit, le don de terres doit être considéré comme une déduction caritative en vertu de l'article 170(h) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Cette section de l'IRC exige que chaque contribution d'un intérêt immobilier qualifié soit faite exclusivement à des fins de conservation à une organisation qualifiée. Voir Code de Virginie [§ 58.1-512(B)(2).]
La loi exige en outre que l'organisation donataire soit le Commonwealth de Virginie, un instrument du Commonwealth ou une organisation caritative qualifiée. Pour être une organisation caritative qualifiée aux fins de ce crédit, l'organisation doit être une organisation exonérée d'impôt en vertu des dispositions de l'IRC § 501(c)(3). En outre, l'organisation doit également être classée comme fondation privée en vertu de l'article 509(a)(2) ou de l'article 509(a)(3) de l'IRC et être contrôlée par une organisation relevant de l'article 509(a)(2). Voir Code de Virginie [§ 58.1-512(B)(3).]
Sur la base des documents fournis, l'Organisation n'est pas un donataire éligible. Bien que l'Organisation soit exonérée d'impôt en vertu de l'IRC § 501(c)(3), les informations disponibles ne montrent pas qu'elle est classée ou contrôlée par une organisation en vertu de l'IRC § 509(a)(2), comme l'exige la loi. Par conséquent, les dons de terrains qualifiés à l'organisation ne pourraient pas bénéficier du crédit d'impôt pour la préservation des terres prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-512.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Des copies de la Code de Virginie Les sections citées ont été incluses à des fins de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/33949
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