Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Techniques d'échantillonnage d'audit ; crédit dans l'audit pour les taxes auto-accumulées par les clients
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-27-2001
Avril 27, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère **** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de **** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1997 à mai 2000.
FAITS
Le contribuable est un fabricant. L'audit du département, basé sur un échantillon d'un mois, a révélé des ventes pour lesquelles la taxe n'avait pas été facturée. Dans certains cas, la taxe d'un autre État a été facturée sur des ventes où le bien était expédié à des clients de Virginie. Le contribuable a eu la possibilité de contacter ses clients pour vérifier que la taxe avait été déclarée au Commonwealth par le client ou pour collecter la taxe auprès du client.
Le contribuable déclare que, bien que le vérificateur ait accordé un crédit pour les impôts payés par ses clients pour les mois où ils ont été payés au cours de la période d'échantillonnage, le contribuable soutient que les crédits devraient être inclus dans le facteur d'erreur et extrapolés sur la période de vérification. Alternativement, le contribuable demande un échantillon élargi au motif qu'un échantillon d'un mois n'est pas adéquat. Enfin, le contribuable, au lieu de procéder à une nouvelle révision de l'échantillon, demande que le vérificateur revienne et effectue un contrôle détaillé de ses ventes contractuelles.
DÉTERMINATION
Échantillonnage
Le recours à la technique de l'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses responsabilités en matière de perception et de déclaration de la taxe sur les ventes. En général, les types d'erreurs trouvées dans un échantillon sont typiques des types d'erreurs qui pourraient être trouvées au cours de la période d'audit si un audit détaillé était effectué. Cependant, un audit détaillé, basé sur la taille et l'étendue des activités du contribuable, ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le contribuable.
Il est toujours possible que des erreurs isolées se produisent, qui ne sont pas typiques des activités d'un contribuable. Toutefois, pour qu'un élément soit retiré d'un échantillon de contrôle, le contribuable doit établir que la transaction était un événement isolé et ne faisait pas partie de ses activités normales. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est de prime abord Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.
Bien que la taxe de Virginie ait pu être payée par le client sur certaines des transactions, il est probable qu'il y ait des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Par conséquent, retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et annulerait sa validité. En conséquence, j'estime que l'échantillon d'audit est une représentation valable de la période d'audit du contribuable.
Crédits
Le département a déjà abordé la question des crédits inclus dans les calculs d'échantillons. Dans ces affaires antérieures, les ventes jugées imposables dans le cadre de l'audit au cours duquel les clients ont auto-évalué la taxe d'utilisation ont été contestées. Le département a confirmé les techniques d'audit des ventes tout en ne trouvant aucune base pour recalculer les facteurs d'erreur sur les ventes. Toutefois, comme dans le cas du contribuable, les taxes payées par les clients ont été déduites de la cotisation. Voir les documents publics ci-joints 97-51 (2/10/97)
Vous pouvez également consulter les sites suivants : 95-93 (04/28/95), et 95-59 (03/27/95). Sur la base de tout ce qui précède et de la position de longue date du département, je ne trouve pas de motif suffisant pour autoriser un ajustement des calculs de l'échantillon de l'audit. Par conséquent, le solde de l'évaluation du département reste dû et exigible.
Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt et des intérêts, d'un montant total de ***, à l'adresse suivante : **** of the department's Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter *** à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal