95-93 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Évaluation des déficiences ; Échantillonnage d'audit ; Pénalités

Sujet

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

04-28-1995

Avril 28, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation

Cher****************

Nous répondons ainsi à votre lettre de février 1, 1995 dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars, 1990 à février, 1 993.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de béton et de produits connexes qui possède des sites dans toute la Virginia. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une cotisation d'impôt, de pénalités et d'intérêts pour la période allant de mars 1, 1990 à février 31, 1993. En raison du volume important des ventes réalisées par le contribuable, le vérificateur a sélectionné un échantillon de ventes d'une semaine, ce qui a été accepté par le contribuable. Parmi les ventes non taxées relevées dans l'échantillon de contrôle, le contribuable s'oppose à l'inclusion de quatre de ces transactions, au motif que les clients du contribuable ont soit auto-évalué la taxe d'utilisation, soit la taxe a été incluse dans un contrôle effectué par le département. Outre le paiement de la taxe d'utilisation sur les quatre transactions en question, le contribuable fait valoir que les transactions étaient inhabituelles par nature en ce sens qu'il s'agissait de ventes à des clients qui auraient normalement été exonérés. Le contribuable demande que les transactions soient retirées de l'échantillon d'audit à des fins d'extrapolation.

Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité pour la partie de l'audit relative à la taxe d'utilisation. Le contribuable estime que, pour calculer le respect de la taxe d'utilisation, le ministère devrait inclure dans ses calculs les taxes payées au fournisseur. Le contribuable estime également que la rotation du personnel, la décentralisation de sa fonction d'achat et la coopération du contribuable au cours du processus d'audit sont également des facteurs qui devraient être pris en compte pour déterminer le taux de conformité de la taxe d'utilisation.

DÉTERMINATION

Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer les ventes non taxées de l'échantillon des ventes contrôlées. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est de prime abord Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est correcte et qu'elle est incorrecte.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit. Bien que la taxe de Virginia sur les transactions en question ait pu être payée par le client, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Par conséquent, retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.

Il est également indiqué dans votre lettre que vous estimez que les quatre transactions en question sont isolées et inhabituelles dans le cadre des activités du contribuable. Compte tenu du nombre exorbitant de transactions de vente effectuées par le contribuable et du fait que l'échantillon de ventes ne couvrait que quelques jours sur une période de trois ans, il est difficile de déterminer ce qui peut ou non être "isolé et inhabituel". Le département est d'avis que si quatre transactions de ce type ont eu lieu au cours d'une période aussi courte, il est certainement probable que des transactions similaires ont eu lieu pendant le reste de la période d'audit.

Pour les raisons susmentionnées, le département ne trouve aucune raison de recalculer le facteur d'erreur. Toutefois, par souci d'équité envers le contribuable, les ventes en question qui ont été incluses dans le calcul du facteur d'erreur sur les ventes ont été déduites du montant total des ventes à payer.

Enfin, le ! Le contribuable s'oppose à la méthode utilisée par le ministère pour calculer le taux de conformité de la taxe d'utilisation aux fins de l'évaluation de la pénalité d'audit. Plus précisément, le contribuable estime que, dans le calcul du ratio de conformité de la taxe d'utilisation, le département devrait inclure la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le chiffre "Use Measure Reported" utilisé dans le numérateur et le dénominateur. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-109 traite de la taxe d'utilisation et stipule, en partie, ce qui suit :

- La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment où le est acheté. Le taux de l'État et des collectivités locales taxe d'utilisation sont les mêmes que les taux de l'État et des collectivités locales. la taxe de vente. Il n'y a pas de duplication de la taxe. (souligné par l'auteur).

Par conséquent, la taxe payée aux vendeurs au moment de l'achat est la taxe de vente "" et non la taxe d'utilisation "" . L'objectif du ratio de conformité à la taxe d'utilisation "use" est de déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé à la législation fiscale de Virginia en ce qui concerne l'accumulation et le versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. L'inclusion de la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le calcul du ratio de conformité à la taxe d'utilisation donnerait une image inexacte de la conformité du contribuable à la législation sur la taxe d'utilisation de Virginia.

Le contribuable soutient également que la rotation du personnel et la décentralisation de sa fonction d'achat justifient également l'exonération de la pénalité. La pénalité d'audit est traitée dans les RV 630-10-80, copie jointe. Il est prévu dans ce règlement que les changements d'associés ou de dirigeants responsables ne justifient pas la renonciation à la pénalité pour contrôle. Le règlement prévoit également qu'une réorganisation qui n'affecte pas la continuité de l'entreprise et après laquelle l'entité commerciale maintient ses activités dans le but de produire le même produit ou service ne sera pas considérée comme "first" audits aux fins de l'exonération de la pénalité.

Pour que les pénalités ne soient pas appliquées lors des audits de troisième génération et des audits ultérieurs, les ratios de conformité en matière de taxe d'utilisation doivent être au minimum de 85% . Compte tenu de ce qui précède et du fait que le respect de la taxe d'utilisation par le contribuable dans le cadre de ce contrôle est de 37% , le département n'est pas en mesure de renoncer à la pénalité.

Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9288K

Décisions du commissaire fiscal