Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédures d'audit ; échantillons représentatifs
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-27-1995
27 mars 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 25, 1994 dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ***************** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois de mars 1993 au mois de février 1993.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'imprimerie et de graphisme. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a dû payer la taxe sur les ventes non taxées à des clients qui ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération fiscale ou qui n'avaient pas de certificat d'exonération de la taxe sur les ventes dans leur dossier. Le contribuable s'oppose à la méthode utilisée par le département pour calculer le facteur d'erreur de l'échantillon de ventes en incluant les ventes non taxées pour lesquelles l'acheteur s'est acquitté lui-même de la taxe ou pour lesquelles la taxe a été incluse lors d'un contrôle par le département. Le contribuable estime que l'inclusion de ces factures dans le calcul du facteur d'erreur l'impose injustement et entraîne une double imposition.
Le contribuable s'oppose également à l'imposition d'une pénalité pour la partie de l'audit concernant la taxe d'utilisation. Le contribuable estime que, pour calculer le respect de la taxe d'utilisation, le ministère devrait inclure dans ses calculs les taxes payées au fournisseur. Le contribuable demande l'annulation totale de la pénalité de contrôle.
DÉTERMINATION
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer les ventes non taxées de l'échantillon de contrôle. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est correcte et qu'elle est incorrecte.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné, et non de détailler toutes les transactions au sein de l'échantillon sélectionné. Une fois le facteur d'erreur calculé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. Bien que la taxe de Virginia sur les transactions en question ait pu être payée par le client, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Par conséquent, le fait de retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité. Pour cette raison, le département ne trouve aucune raison de recalculer le facteur d'erreur. Toutefois, par souci d'équité envers le contribuable, les ventes en question qui ont été incluses dans le calcul du facteur d'erreur sur les ventes ont été déduites du montant total des ventes à payer.
Enfin, le contribuable s'oppose à la méthode utilisée par le ministère pour calculer le taux de conformité de la taxe d'utilisation aux fins de l'évaluation de la pénalité d'audit. Plus précisément, le contribuable estime que, dans le calcul du ratio de conformité de la taxe d'utilisation, le département devrait inclure la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le chiffre "Use Measure Reported" utilisé dans le numérateur et le dénominateur. Le règlement de Virginia (VR) 630-10109 traite de la taxe d'utilisation et stipule, en partie, ce qui suit :
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- La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment où le est acheté. Le taux de l'État et des collectivités locales taxe d'utilisation sont les mêmes que les taux de l'État et des collectivités locales. la taxe de vente. Il n'y a pas de duplication de la taxe. (souligné par l'auteur).
Par conséquent, la taxe payée aux vendeurs au moment de l'achat est la taxe de vente "" et non la taxe d'utilisation "" . L'objectif du ratio de conformité à la taxe « use » est de déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé aux lois fiscales de Virginia en accumulant et en versant la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. L'inclusion de la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le calcul du ratio de conformité à la taxe d'utilisation donnerait une image inexacte de la conformité du contribuable à la législation sur la taxe d'utilisation de Virginia.
Pour que la pénalité ne soit pas appliquée lors du deuxième contrôle et des contrôles ultérieurs, les ratios de conformité en matière de taxe d'utilisation doivent être au minimum de 85% . Compte tenu de ce qui précède et du fait que le respect par le contribuable de la taxe d'utilisation dans le cadre de ce contrôle de deuxième génération est de 34% , le département ne peut pas renoncer à la pénalité.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal