Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Soufflerie ; Recherche et développement ; Entrepreneur public
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-09-2001
9 mars 2001
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre de novembre 1, 2000, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux biens meubles corporels achetés dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un bureau d'études qui a conclu un contrat à prix forfaitaire pour la conception, la fabrication et le remplacement d'un système de stockage d'air à haute pression pour un complexe de soufflerie au centre de recherche Langley de la NASA. Les travaux comprennent la conception, la fabrication et l'installation des éléments suivants :
les réservoirs d'air à haute pression,
la structure de soutien et les fondations de ces navires, et
un système de collecteur et un pipeline de transfert d'air pour acheminer l'air à haute pression des réservoirs de stockage d'air vers le système d'alimentation en air existant du tunnel.
Vous indiquez que la structure de support, les fondations, le système de collecteurs et le pipeline de transfert d'air font partie intégrante du système de soufflerie utilisé dans la recherche et le développement aéronautiques. Vous affirmez que ce travail peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes en vertu des dispositions du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-760 et 10-210-3073.
ARRÊT
Pour déterminer le traitement fiscal approprié de l'équipement utilisé dans les souffleries, le ministère s'appuie sur le contrat pour déterminer si l'équipement à fournir sera utilisé directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement. Bien qu'une copie du contrat n'ait pas été fournie, les faits présentés indiquent que le contribuable serait tenu de fournir et d'installer certains éléments pour une utilisation directe et exclusive dans la recherche et le développement de systèmes de propulsion de vol.
Dans les documents publics 93-99 (4/12/93) et 93-201 (9/27/93), le département a déterminé que les équipements de soufflerie restaient des biens meubles corporels au moment de leur installation, car ils étaient sujets à des modifications continues et n'étaient pas destinés à devenir des installations permanentes. Dans ce cas, un entrepreneur est considéré comme un détaillant en ce qui concerne ces articles et est autorisé à les acheter en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, les achats de matériaux qui ont été intégrés au bâtiment constituant l'enveloppe de la soufflerie ont été considérés comme imposables pour l'entrepreneur, étant donné que l'enveloppe du bâtiment constituait une structure permanente.
Sur la base des décisions susmentionnées, les réservoirs d'air à haute pression, le système de collecteurs et le pipeline de transfert d'air en question resteraient des composants tangibles lors de l'installation si ces articles ne sont pas destinés à devenir des installations permanentes. Dans ce cas, le contribuable peut les acheter en vertu d'un certificat d'exemption de revente. La vente au détail de ces articles à la NASA est également exonérée en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
En ce qui concerne les fondations en béton ou autres matériaux de construction permanents, et toutes les structures de soutien annexées aux fondations par boulonnage, soudage ou autres moyens permanents, ces installations sont considérées comme étant fixées de façon permanente à l'immeuble, et le prix de revient des matériaux de fondation et de structure est imposable pour le contribuable. Toutefois, lorsque les structures de soutien ne sont pas fixées de manière permanente aux fondations, l'exonération pour revente peut s'appliquer à l'achat de matériaux pour les structures de soutien, à condition que l'objet réel "" du contrat soit la vente d'un bien meuble corporel. Voir 23 VAC 10-210-4040(D).
Par ailleurs, les dispositions de 23 VAC 10-210-3073 peuvent s'appliquer lorsqu'une personne s'engage à fournir des services de construction de biens immobiliers et à fournir des équipements de recherche à fixer de manière permanente sur des biens immobiliers. Ainsi, si une soufflerie est construite pour être utilisée par la NASA directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement, et qu'elle est fixée de manière permanente à un bien immobilier par le contribuable, ce dernier peut acheter l'équipement et les matériaux de la soufflerie en exonération de la taxe en vertu de l'exonération pour la recherche et le développement. Comme les fondations et les structures de soutien d'une soufflerie ne sont pas considérées comme étant directement utilisées dans le cadre d'activités de recherche et de développement, les matériaux qui les composent sont soumis à l'impôt comme indiqué ci-dessus.
Cette décision est basée uniquement sur les informations présentées, qui ne comprennent pas une copie du contrat en question, des dessins d'ingénierie ou d'autres documents pertinents. Par conséquent, l'application de la taxe peut changer si de nouveaux faits sont présentés.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31581R
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre de novembre 1, 2000, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux biens meubles corporels achetés dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un bureau d'études qui a conclu un contrat à prix forfaitaire pour la conception, la fabrication et le remplacement d'un système de stockage d'air à haute pression pour un complexe de soufflerie au centre de recherche Langley de la NASA. Les travaux comprennent la conception, la fabrication et l'installation des éléments suivants :
les réservoirs d'air à haute pression,
la structure de soutien et les fondations de ces navires, et
un système de collecteur et un pipeline de transfert d'air pour acheminer l'air à haute pression des réservoirs de stockage d'air vers le système d'alimentation en air existant du tunnel.
Vous indiquez que la structure de support, les fondations, le système de collecteurs et le pipeline de transfert d'air font partie intégrante du système de soufflerie utilisé dans la recherche et le développement aéronautiques. Vous affirmez que ce travail peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes en vertu des dispositions du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-760 et 10-210-3073.
ARRÊT
Pour déterminer le traitement fiscal approprié de l'équipement utilisé dans les souffleries, le ministère s'appuie sur le contrat pour déterminer si l'équipement à fournir sera utilisé directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement. Bien qu'une copie du contrat n'ait pas été fournie, les faits présentés indiquent que le contribuable serait tenu de fournir et d'installer certains éléments pour une utilisation directe et exclusive dans la recherche et le développement de systèmes de propulsion de vol.
Dans les documents publics 93-99 (4/12/93) et 93-201 (9/27/93), le département a déterminé que les équipements de soufflerie restaient des biens meubles corporels au moment de leur installation, car ils étaient sujets à des modifications continues et n'étaient pas destinés à devenir des installations permanentes. Dans ce cas, un entrepreneur est considéré comme un détaillant en ce qui concerne ces articles et est autorisé à les acheter en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, les achats de matériaux qui ont été intégrés au bâtiment constituant l'enveloppe de la soufflerie ont été considérés comme imposables pour l'entrepreneur, étant donné que l'enveloppe du bâtiment constituait une structure permanente.
Sur la base des décisions susmentionnées, les réservoirs d'air à haute pression, le système de collecteurs et le pipeline de transfert d'air en question resteraient des composants tangibles lors de l'installation si ces articles ne sont pas destinés à devenir des installations permanentes. Dans ce cas, le contribuable peut les acheter en vertu d'un certificat d'exemption de revente. La vente au détail de ces articles à la NASA est également exonérée en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
En ce qui concerne les fondations en béton ou autres matériaux de construction permanents, et toutes les structures de soutien annexées aux fondations par boulonnage, soudage ou autres moyens permanents, ces installations sont considérées comme étant fixées de façon permanente à l'immeuble, et le prix de revient des matériaux de fondation et de structure est imposable pour le contribuable. Toutefois, lorsque les structures de soutien ne sont pas fixées de manière permanente aux fondations, l'exonération pour revente peut s'appliquer à l'achat de matériaux pour les structures de soutien, à condition que l'objet réel "" du contrat soit la vente d'un bien meuble corporel. Voir 23 VAC 10-210-4040(D).
Par ailleurs, les dispositions de 23 VAC 10-210-3073 peuvent s'appliquer lorsqu'une personne s'engage à fournir des services de construction de biens immobiliers et à fournir des équipements de recherche à fixer de manière permanente sur des biens immobiliers. Ainsi, si une soufflerie est construite pour être utilisée par la NASA directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement, et qu'elle est fixée de manière permanente à un bien immobilier par le contribuable, ce dernier peut acheter l'équipement et les matériaux de la soufflerie en exonération de la taxe en vertu de l'exonération pour la recherche et le développement. Comme les fondations et les structures de soutien d'une soufflerie ne sont pas considérées comme étant directement utilisées dans le cadre d'activités de recherche et de développement, les matériaux qui les composent sont soumis à l'impôt comme indiqué ci-dessus.
Cette décision est basée uniquement sur les informations présentées, qui ne comprennent pas une copie du contrat en question, des dessins d'ingénierie ou d'autres documents pertinents. Par conséquent, l'application de la taxe peut changer si de nouveaux faits sont présentés.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31581R
Décisions du commissaire fiscal