Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions avec le gouvernement ; achats du contractant pour le compte du gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-27-1993
27 septembre 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1988 à février 1991.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur en mécanique, a conclu des contrats avec le gouvernement fédéral pour apporter certaines modifications à des souffleries situées en Virginia. Afin d'exécuter les tâches prévues par les contrats, le contribuable a acheté des biens meubles corporels qui ont été remis au gouvernement fédéral en vue de leur installation.
À la suite d'un audit, une cotisation a été établie pour la taxe d'utilisation sur les achats. L'auditeur a considéré que le contribuable était le consommateur des biens meubles corporels utilisés dans le cadre de contrats de construction immobilière. Le contribuable soutient que sept des articles achetés étaient destinés à être revendus au gouvernement fédéral et qu'ils devraient donc être exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
En règle générale, la loi de Virginia considère les contractants de biens immobiliers comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution d'un contrat et exige donc qu'ils paient la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour tous les achats de ce type.
Pour déterminer le traitement fiscal approprié des biens meubles corporels qui sont modifiés et installés sur les installations de la soufflerie, il convient de déterminer si ces biens restent des biens meubles corporels ou s'ils deviennent une partie des biens immobiliers. La Cour suprême de Virginia dans l'affaire Gazoduc transcontinental Corporation c. Comté de Prince William, 210 Va. 550 (1970), a rendu le présent arrêt :
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- Trois critères généraux sont appliqués pour déterminer si un bien meuble placé sur un immeuble devient lui-même un immeuble. Il s'agit des éléments suivants (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou à la destination de la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié, et (3) l'intention des parties. L'intention de l'auteur de l'annexion est le critère principal.
- Trois critères généraux sont appliqués pour déterminer si un bien meuble placé sur un immeuble devient lui-même un immeuble. Il s'agit des éléments suivants (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou à la destination de la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié, et (3) l'intention des parties. L'intention de l'auteur de l'annexion est le critère principal.
Il convient de noter que le contribuable est tenu de percevoir la taxe sur les ventes de composants, sauf si l'acheteur est exonéré de la taxe. Dans ce cas, l'acheteur final (le gouvernement fédéral) est exonéré de la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-609.1(4). En outre, les achats par le contribuable de matériaux qui font partie du bâtiment constituant l'enveloppe de la soufflerie sont imposables pour le contribuable en tant qu'utilisateur et consommateur de matériaux de construction, conformément à la RV 630-10-27.J.
Comme les sept articles en question ont été achetés pour être revendus au gouvernement fédéral, le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, le contrôle sera ajusté conformément à ce qui précède et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5603F
Décisions du commissaire fiscal