Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Navires et bateaux ; Équipements de confinement de la pollution ; Fournitures pour bateaux
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-17-2000
Mai 17, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de mars 14, 2000, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ). Des copies des ressources citées sont jointes.
FAITS
À la suite d'un contrôle portant sur la période allant de novembre 1995 à décembre 1998, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur divers achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de son activité. Le contribuable soutient que l'équipement et les fournitures utilisés pour le confinement, le nettoyage et le remorquage des marées noires peuvent bénéficier de l'exonération prévue à l'article Code de Virginie § 58.1-609.3(4). Le contribuable soutient également que cette exonération devrait s'appliquer à certains biens détenus dans le cadre de l'audit qui, selon le contribuable, sont installés de façon permanente sur des remorqueurs et des péniches.
DÉTERMINATION
Lors du contrôle précédent, le contribuable a soulevé pratiquement les mêmes questions que celles présentées dans le présent appel. Par exemple, le contribuable a contesté la taxe d'utilisation imposée sur le matériel de confinement et de nettoyage des marées noires, les câbles et le matériel de remorquage connexe, ainsi que les lignes d'amarrage. Sur la base des règles d'interprétation stricte, j'ai déterminé que l'exemption prévue par le Code de Virginie § 58.1-609.3(4) n'était pas applicable à ces éléments. Voir document public (D.P.) 97-36 (1/27/97).
Je voudrais noter que l'exonération a été étendue à 1996 afin d'exonérer les dragues, les bateaux qui les accompagnent, ainsi que le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord des dragues ou des bateaux qui les accompagnent. Toutefois, cette exonération ne s'applique pas aux activités du contribuable, qui n'est pas engagé dans le dragage de canaux interétatiques.
Sur la base de ce qui précède et de toutes les raisons exposées dans ma lettre précédente au contribuable, la taxe d'utilisation imposée sur l'équipement et les fournitures pour le confinement, le nettoyage et le remorquage de la marée noire est correctement imposée dans le cadre du présent audit. En ce qui concerne la question des pièces de réparation et de remplacement soulevée par le contribuable, j'estime qu'aucune de ces pièces ne peut être considérée comme un élément constitutif des navires. Les articles tels que les chauffages portables, les radeaux de sauvetage, les gilets, les bouées à anneaux, les stations de lavage des yeux, les lave-linge et les sèche-linge, les élingues, les sifflets, les extincteurs portatifs, les stroboscopes, etc. constituent des fournitures. Bien qu'ils soient utilisés à bord de navires, le contribuable n'a pas établi que ces articles sont soudés ou autrement fixés de façon permanente à la structure du navire de manière à constituer un élément constitutif du navire ou du bateau.
Par conséquent, je ne trouve aucune raison de réviser l'impôt établi dans le cadre du présent contrôle du contribuable. Cette décision est conforme à l'avis de recherche 97-95 (12/30/97) et à la lettre que j'ai adressée au contribuable. Je ne vois pas non plus de raison de renoncer à la pénalité de contrôle, car le contribuable n'a pas déclaré et payé de taxe sur l'utilisation des biens de consommation au cours de la période de contrôle.
Le solde actuel dû sur $*****. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le contribuable doit verser l'intégralité du solde dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Ce paiement doit être envoyé à l'attention de ***** au bureau de la politique fiscale du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans le délai imparti.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27853R
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de mars 14, 2000, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ). Des copies des ressources citées sont jointes.
FAITS
À la suite d'un contrôle portant sur la période allant de novembre 1995 à décembre 1998, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur divers achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de son activité. Le contribuable soutient que l'équipement et les fournitures utilisés pour le confinement, le nettoyage et le remorquage des marées noires peuvent bénéficier de l'exonération prévue à l'article Code de Virginie § 58.1-609.3(4). Le contribuable soutient également que cette exonération devrait s'appliquer à certains biens détenus dans le cadre de l'audit qui, selon le contribuable, sont installés de façon permanente sur des remorqueurs et des péniches.
DÉTERMINATION
Lors du contrôle précédent, le contribuable a soulevé pratiquement les mêmes questions que celles présentées dans le présent appel. Par exemple, le contribuable a contesté la taxe d'utilisation imposée sur le matériel de confinement et de nettoyage des marées noires, les câbles et le matériel de remorquage connexe, ainsi que les lignes d'amarrage. Sur la base des règles d'interprétation stricte, j'ai déterminé que l'exemption prévue par le Code de Virginie § 58.1-609.3(4) n'était pas applicable à ces éléments. Voir document public (D.P.) 97-36 (1/27/97).
Je voudrais noter que l'exonération a été étendue à 1996 afin d'exonérer les dragues, les bateaux qui les accompagnent, ainsi que le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord des dragues ou des bateaux qui les accompagnent. Toutefois, cette exonération ne s'applique pas aux activités du contribuable, qui n'est pas engagé dans le dragage de canaux interétatiques.
Sur la base de ce qui précède et de toutes les raisons exposées dans ma lettre précédente au contribuable, la taxe d'utilisation imposée sur l'équipement et les fournitures pour le confinement, le nettoyage et le remorquage de la marée noire est correctement imposée dans le cadre du présent audit. En ce qui concerne la question des pièces de réparation et de remplacement soulevée par le contribuable, j'estime qu'aucune de ces pièces ne peut être considérée comme un élément constitutif des navires. Les articles tels que les chauffages portables, les radeaux de sauvetage, les gilets, les bouées à anneaux, les stations de lavage des yeux, les lave-linge et les sèche-linge, les élingues, les sifflets, les extincteurs portatifs, les stroboscopes, etc. constituent des fournitures. Bien qu'ils soient utilisés à bord de navires, le contribuable n'a pas établi que ces articles sont soudés ou autrement fixés de façon permanente à la structure du navire de manière à constituer un élément constitutif du navire ou du bateau.
Par conséquent, je ne trouve aucune raison de réviser l'impôt établi dans le cadre du présent contrôle du contribuable. Cette décision est conforme à l'avis de recherche 97-95 (12/30/97) et à la lettre que j'ai adressée au contribuable. Je ne vois pas non plus de raison de renoncer à la pénalité de contrôle, car le contribuable n'a pas déclaré et payé de taxe sur l'utilisation des biens de consommation au cours de la période de contrôle.
Le solde actuel dû sur $*****. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le contribuable doit verser l'intégralité du solde dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Ce paiement doit être envoyé à l'attention de ***** au bureau de la politique fiscale du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans le délai imparti.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27853R
Décisions du commissaire fiscal