Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de matrice d'outillage
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-12-2000
Mai 12, 2000
Re : § 58.1-1821 Application :
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 1993 à mai 1997. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable fabrique des pièces détachées pour ses clients qui les utilisent dans la production de leur produit. Le fabricant des pièces exige la création d'une matrice d'outillage qui forme un modèle en cire de la pièce du client. Le modèle en cire est ensuite utilisé pour fabriquer des moules en céramique qui ne sont pas réutilisables car ils sont détruits lors du retrait de la pièce fabriquée. Le processus est répété chaque fois qu'un client passe une commande de pièces supplémentaires.
L'audit du département a révélé que le contribuable, lorsqu'il facture à son client une première série de production, lui facture les matrices d'outillage sur une base distincte afin de récupérer ses coûts d'outillage. L'auditeur a évalué les frais d'outillage facturés aux clients comme une vente de biens meubles corporels. Le contribuable soutient que les frais d'outillage devraient être exonérés de la taxe sur les ventes au détail, étant donné que l'outillage fait partie intégrante du processus de fabrication.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou les pièces de réparation ou de remplacement de ceux-ci, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration."
La question soulevée dans votre recours a été traitée par le département dans le document public (P.D.) 96-324 (11/8/96), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Dans cette affaire, les ventes de matrices d'impression et de découpe par un fabricant de boîtes qui utilisait les matrices dans son processus de fabrication mais les vendait ensuite à ses clients ont été jugées imposables. Bien que le fabricant ait pu acheter les matrices ou les matériaux utilisés pour fabriquer les matrices en exonération de la taxe, puisqu'il les utilisait directement pour fabriquer des produits destinés à la revente, les ventes ultérieures des matrices par le fabricant ont été jugées imposables parce qu'elles constituaient des ventes au détail à des clients qui n'étaient pas des clients de l'entreprise. pas l'utilisation effective des matrices dans un processus de fabrication exonéré ou dans un autre but exonéré. Voir également l'AP 00-59 (04/26/00), qui aborde les questions de la fabrication et de la vente de biens meubles corporels.
En l'espèce, l'outillage en question est vendu à des clients qui sont des fabricants industriels. Je crois savoir que ces clients n'utilisent pas l'outillage dans leurs processus de fabrication. Je note également que, même si la propriété de l'outillage est transférée aux clients au moment de la vente, le contribuable conserve ou stocke les matrices pour le compte de ses clients en vue d'une utilisation future éventuelle par le Contribuable dans la fabrication de produits supplémentaires pour ses clients. Comme les clients du contribuable ne sont pas ceux qui utilisent effectivement l'outillage dans un processus de fabrication exonéré, l'exonération au titre de la fabrication industrielle ne s'applique pas à l'outillage vendu aux clients. Par conséquent, et en l'absence d'une exonération antérieure à juillet 1, 1999 permettant au contribuable de réaliser des ventes exonérées de l'outillage à ses clients, l'imposition des frais d'outillage est correcte.
L'Assemblée générale de 1999 a adopté une législation (HB 1820 et SB 774) qui exclut de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les frais d'outillage, de machines ou d'équipements (y compris les matrices, les moules et les modèles) lorsqu'un fabricant en transfère la propriété à son client après l'avoir utilisé directement dans la production d'un produit pour le client. Voir Code de Virginie § 58.1-602, copie jointe. Toutefois, cette exclusion, qui a pris effet en juillet 1, 1999, n'a pas été rendue rétroactive et ne s'applique pas à la période d'audit en question.
Sur la base de tout ce qui précède, l'évaluation telle qu'elle a été émise est considérée comme correcte. Toutefois, compte tenu du temps qu'il a fallu pour résoudre ce problème, j'accepterai de renoncer aux intérêts courus depuis la date de l'évaluation. Veuillez renvoyer votre paiement du solde de l'impôt et des intérêts, d'un montant total de $*****, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12838Q
Décisions du commissaire fiscal