Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matrices d'impression et de découpe
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-26-2000
Avril 26, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises par le département à l'égard de **** (le contribuable "" ), pour les périodes allant de mai 1996 à mars 1999.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de papier, de boîtes en carton et de présentoirs. Le contribuable conteste l'imposition d'opérations qualifiées par le vérificateur de ventes de matrices d'impression et de découpe à des clients. Les matrices en question sont conçues et fabriquées pour répondre aux besoins spécifiques de chaque client en ce qui concerne la fabrication de ses biens. Comme les matrices sont spécifiques à chaque client, le contribuable les conserve généralement pour les utiliser dans de futures séries de fabrication du produit ou des matériaux du client. Lorsqu'il facture à ses clients une première série de production, le contribuable peut inclure le coût des matrices ou facturer le client sur une base distincte.
Le contribuable soutient que les frais relatifs aux matrices ne sont pas imposables, étant donné qu'il s'agit, en substance, de frais de conception et d'un service non imposable. Par ailleurs, le contribuable déclare que si les frais sont considérés comme une vente de biens meubles corporels, les frais devraient être exonérés, car le contribuable agit en qualité d'agent pour ses clients qui utilisent ces matrices dans le cadre d'une activité de fabrication exonérée. En conséquence, le contribuable demande la révision de l'évaluation du département.
DÉTERMINATION
fabrication
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) traite de l'exonération de l'industrie manufacturière, et le paragraphe (iii) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les éléments suivants :
Machines ou outils, pièces de réparation ou de remplacement, carburant, électricité, énergie ou fournitures, utilisé directement en cours de traitement, fabricationL'industrie de la pêche est un secteur d'activité qui comprend la fabrication, le raffinage, l'extraction ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. (C'est nous qui soulignons).
Le terme "utilisé directement" lorsqu'il est utilisé en relation avec la fabrication et la transformation, est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 comme suit :
. . . les activités qui constituent une partie intégrante de la la production d'un produit y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée .... processus, à l'exclusion de activités auxiliaires comme l'entretien général ou l'administration. (C'est nous qui soulignons).
Sur la base des lois susmentionnées et des décisions antérieures du département, je conviens que les matrices en question sont directement utilisées dans le processus de fabrication du contribuable. Par conséquent, ils sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par le contribuable au fabricant.
Fabrication et vente de biens meubles corporels
Les frais encourus par le contribuable sont des dépenses qui font partie des coûts de fabrication payés au fabricant des matrices. Étant donné que les matrices seront utilisées par le contribuable dans son processus de fabrication, les frais facturés par le fabricant ne sont pas soumis à la taxe, à condition que le contribuable fournisse un certificat d'exemption de fabrication dûment rempli. Une fois que les matrices ont été utilisées dans le processus de fabrication de la première série de produits du client, le contribuable facture les matrices à son client afin de récupérer les coûts initiaux. Le contribuable soutient que les frais qu'il facture au client correspondent à la conception et à la fabrication initiales des matrices qu'il utilise et ne constituent pas une vente imposable de biens meubles corporels.
Les frais facturés au client ne sont pas des frais de services, car le contribuable n'exerce pas d'activité de conception. Les matrices sont des biens meubles corporels tels que définis dans le Code de Virginie § 58.1--602. Par conséquent, la transaction en question représente une vente de biens meubles corporels soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Cette question a été abordée dans des décisions antérieures du département, notamment dans les documents publics 96-324 (11/8/96) et 97-13 (1/17/97). Les faits de l'affaire en question sont similaires à ceux des documents publics, qui ont confirmé l'établissement de la taxe.
Relation avec l'agence
Sur la base des informations dont je dispose, il n'existe aucun document attestant que le contribuable a été officiellement désigné comme agent de son client. Je reconnais que le contribuable a obtenu les matrices pour les utiliser dans son processus de fabrication et qu'il a pu acheter les matrices en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de fabrication. Toutefois, l'exonération des matrices fondée sur l'utilisation directe dans la fabrication n'a aucune incidence sur la vente séparée et distincte de biens meubles corporels au client du contribuable.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est réputé à première vue correcte. C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'une évaluation est erronée. Sur la base de l'ensemble des informations présentées, cette charge n'a pas été remplie. Par conséquent, l doit rejeter la demande de correction du contribuable.
Législation
Au cours de sa session législative 1999, l'Assemblée générale de Virginie a modifié la définition de "vente au détail" et "vente au détail" afin d'exclure la vente d'outils, de matrices, de moules et de modèles sous certaines conditions. Cette modification n'était pas rétroactive, mais est entrée en vigueur le 1er juillet 1, 1999. Par conséquent, la modification de la loi n'a pas d'incidence sur le cas du contribuable. Si l'intention avait été d'appliquer le changement aux périodes antérieures à juillet 1, 1999, la législation aurait spécifiquement indiqué que la définition devait être appliquée rétroactivement lorsqu'elle est entrée en vigueur en juillet 1, 1999.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de réviser les évaluations d'audit. En ce qui concerne votre demande d'audition, il s'agit d'une question de politique établie ; une réunion n'est donc pas nécessaire. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt, de la pénalité et des intérêts, d'un montant total de $****, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ****, du bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26096Q
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises par le département à l'égard de **** (le contribuable "" ), pour les périodes allant de mai 1996 à mars 1999.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de papier, de boîtes en carton et de présentoirs. Le contribuable conteste l'imposition d'opérations qualifiées par le vérificateur de ventes de matrices d'impression et de découpe à des clients. Les matrices en question sont conçues et fabriquées pour répondre aux besoins spécifiques de chaque client en ce qui concerne la fabrication de ses biens. Comme les matrices sont spécifiques à chaque client, le contribuable les conserve généralement pour les utiliser dans de futures séries de fabrication du produit ou des matériaux du client. Lorsqu'il facture à ses clients une première série de production, le contribuable peut inclure le coût des matrices ou facturer le client sur une base distincte.
Le contribuable soutient que les frais relatifs aux matrices ne sont pas imposables, étant donné qu'il s'agit, en substance, de frais de conception et d'un service non imposable. Par ailleurs, le contribuable déclare que si les frais sont considérés comme une vente de biens meubles corporels, les frais devraient être exonérés, car le contribuable agit en qualité d'agent pour ses clients qui utilisent ces matrices dans le cadre d'une activité de fabrication exonérée. En conséquence, le contribuable demande la révision de l'évaluation du département.
DÉTERMINATION
fabrication
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) traite de l'exonération de l'industrie manufacturière, et le paragraphe (iii) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les éléments suivants :
Machines ou outils, pièces de réparation ou de remplacement, carburant, électricité, énergie ou fournitures, utilisé directement en cours de traitement, fabricationL'industrie de la pêche est un secteur d'activité qui comprend la fabrication, le raffinage, l'extraction ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. (C'est nous qui soulignons).
Le terme "utilisé directement" lorsqu'il est utilisé en relation avec la fabrication et la transformation, est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-602 comme suit :
. . . les activités qui constituent une partie intégrante de la la production d'un produit y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée .... processus, à l'exclusion de activités auxiliaires comme l'entretien général ou l'administration. (C'est nous qui soulignons).
Sur la base des lois susmentionnées et des décisions antérieures du département, je conviens que les matrices en question sont directement utilisées dans le processus de fabrication du contribuable. Par conséquent, ils sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par le contribuable au fabricant.
Fabrication et vente de biens meubles corporels
Les frais encourus par le contribuable sont des dépenses qui font partie des coûts de fabrication payés au fabricant des matrices. Étant donné que les matrices seront utilisées par le contribuable dans son processus de fabrication, les frais facturés par le fabricant ne sont pas soumis à la taxe, à condition que le contribuable fournisse un certificat d'exemption de fabrication dûment rempli. Une fois que les matrices ont été utilisées dans le processus de fabrication de la première série de produits du client, le contribuable facture les matrices à son client afin de récupérer les coûts initiaux. Le contribuable soutient que les frais qu'il facture au client correspondent à la conception et à la fabrication initiales des matrices qu'il utilise et ne constituent pas une vente imposable de biens meubles corporels.
Les frais facturés au client ne sont pas des frais de services, car le contribuable n'exerce pas d'activité de conception. Les matrices sont des biens meubles corporels tels que définis dans le Code de Virginie § 58.1--602. Par conséquent, la transaction en question représente une vente de biens meubles corporels soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Cette question a été abordée dans des décisions antérieures du département, notamment dans les documents publics 96-324 (11/8/96) et 97-13 (1/17/97). Les faits de l'affaire en question sont similaires à ceux des documents publics, qui ont confirmé l'établissement de la taxe.
Relation avec l'agence
Sur la base des informations dont je dispose, il n'existe aucun document attestant que le contribuable a été officiellement désigné comme agent de son client. Je reconnais que le contribuable a obtenu les matrices pour les utiliser dans son processus de fabrication et qu'il a pu acheter les matrices en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de fabrication. Toutefois, l'exonération des matrices fondée sur l'utilisation directe dans la fabrication n'a aucune incidence sur la vente séparée et distincte de biens meubles corporels au client du contribuable.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est réputé à première vue correcte. C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'une évaluation est erronée. Sur la base de l'ensemble des informations présentées, cette charge n'a pas été remplie. Par conséquent, l doit rejeter la demande de correction du contribuable.
Législation
Au cours de sa session législative 1999, l'Assemblée générale de Virginie a modifié la définition de "vente au détail" et "vente au détail" afin d'exclure la vente d'outils, de matrices, de moules et de modèles sous certaines conditions. Cette modification n'était pas rétroactive, mais est entrée en vigueur le 1er juillet 1, 1999. Par conséquent, la modification de la loi n'a pas d'incidence sur le cas du contribuable. Si l'intention avait été d'appliquer le changement aux périodes antérieures à juillet 1, 1999, la législation aurait spécifiquement indiqué que la définition devait être appliquée rétroactivement lorsqu'elle est entrée en vigueur en juillet 1, 1999.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de réviser les évaluations d'audit. En ce qui concerne votre demande d'audition, il s'agit d'une question de politique établie ; une réunion n'est donc pas nécessaire. Le contribuable doit renvoyer son paiement du solde de l'impôt, de la pénalité et des intérêts, d'un montant total de $****, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ****, du bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26096Q
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal