Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Détermination de l'activité ; Compétence en matière d'imposition
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
12-05-2000
5 décembre 2000
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***************
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre demande de conseils concernant l'imposition des licences locales de certains employés de la * * * (la ville "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
L'avis suivant est basé sur les faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous indiquez que la Ville loue son matériel d'excavation à certains de ses employés (les "Contribuables"). Les contribuables effectuent des travaux d'excavation, de plomberie et de réparation de conduites d'eau pour des tiers, dans un but lucratif. Vous avez été informé que les contribuables ont exercé ces activités pendant au moins huit ans et qu'ils ont réalisé plus de 65 emplois. Vous avez également été informé que la ville reçoit chaque année des contribuables des revenus locatifs de l'ordre de 5,000 à 10,000. Vous demandez si les contribuables sont soumis ou non à la taxation des licences par la ville.
OPINION
Afin de déterminer si les contribuables sont soumis ou non à l'impôt sur les licences concernant ces activités, vous devez déterminer s'ils exercent ou non une activité soumise à l'impôt sur les licences dans la ville.
Engagé dans les affaires
Les lignes directrices 2000 BPOL (janvier 1, 2000) définissent "business" comme suit :
- une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Une personne peut exercer plus d'une activité. Si une personne 1) fait de la publicité ou se présente d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière, ou 2) dépose des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale, elle est présumée exercer une activité commerciale. Toutefois, une personne peut présenter des preuves pour renverser cette présomption.
Les faits présentés ne sont pas suffisants pour me permettre de déterminer si les contribuables exercent ou non une activité commerciale. Bien que les activités décrites dans votre lettre soient du type communément exercé par les entreprises, il est possible que les contribuables exercent ces activités dans un but autre que celui de gagner leur vie ou de faire des bénéfices. En outre, il peut s'agir de transactions irrégulières ou isolées. En outre, ces activités peuvent ne pas faire l'objet d'une licence pour des raisons énoncées dans votre règlement local.
Compétence pour imposer la taxe sur les licences
Si vous déterminez que les contribuables exercent une activité commerciale, vous devrez déterminer s'ils sont soumis ou non à une autorisation d'exercer dans la ville. Sur la base des informations limitées disponibles, il apparaît que les contribuables agissent en tant qu'entrepreneurs. Voir le document public 00-145 (août 7, 2000).
En général, les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où ses services sont exécutés ou, si ses services ne sont pas exécutés dans un établissement défini, à l'établissement défini à partir duquel ses services sont dirigés ou contrôlés. Les recettes brutes attribuables à des localités autres que la ville ne seraient pas soumises à l'impôt dans la ville.
Cette règle générale ne s'applique pas aux entrepreneurs dont les recettes brutes dépassent 25,000 au cours d'une année dans une localité. Ces entrepreneurs peuvent être soumis à un droit de licence ou à une taxe sur les recettes brutes dans la localité, quelle que soit la durée de l'activité commerciale. Voir Code de Virginie § 58.1-3715. Les recettes brutes soumises à l'impôt en vertu de cette règle ne sont pas soumises à l'impôt dans une autre localité de Virginia.
Vous trouverez ci-joint une copie du document public 00-117 (juin 27, 2000), qui explique plus en détail l'imposition des licences des entrepreneurs.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * Analyste de la politique fiscale, dans mon bureau de la politique fiscale à * * *.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal